年內(nèi)有望完成立法程序
財政部稅政司副司長王建凡6月3日表示，我國企業(yè)所得稅改革的時間表已經(jīng)鎖定，全國人大常委會已經(jīng)公布了2006年立法計劃，8月份開始審議新的企業(yè)所得稅法草案。年內(nèi)有望完成立法程序。
王建凡在當(dāng)日舉行的“2006年度中國稅收高層論壇”上發(fā)表演講時還透露，在增值稅轉(zhuǎn)型改革推進(jìn)上，下一步將從東北的試點(diǎn)擴(kuò)大到中部地區(qū)試點(diǎn)。增值稅是一個統(tǒng)一概念，局部地區(qū)試點(diǎn)時間過長，會對稅制和整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展有害，所以全國全面鋪開增值稅轉(zhuǎn)型改革的時間不會太遙遠(yuǎn)。
兩稅合一成企業(yè)所得稅改革重點(diǎn)內(nèi)容
王建凡說，企業(yè)所得稅的改革有四方面的重大內(nèi)容。
第一， 實行法人所得稅。法人所得稅在國外是很普遍的，但是1994年稅制改革，尤其內(nèi)資企業(yè)所得稅是按照獨(dú)立核算企業(yè)界定納稅人的，新的所得稅將來要走向法人所得稅。
第二， 國民企業(yè)和非國民企業(yè)概念。主要針對沒有在中國注冊的外國企業(yè)，怎么界定他在中國的納稅義務(wù)。
第三， 實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，不管稅率水平選擇有多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實行同一個稅率。
第四， 進(jìn)一步調(diào)整稅收優(yōu)惠，今后稅收優(yōu)惠將更多的由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠；由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。
王建凡說，由于1994年稅制改革中，我國外資企業(yè)的稅法是一步到位與國際慣例接軌的，現(xiàn)在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法里面很多規(guī)定，將來在新的所得稅法里面會得到延用。
通過改革，流轉(zhuǎn)稅和所得稅占我國整個稅收份額的比重將有合理的調(diào)整，那就是流轉(zhuǎn)稅適當(dāng)下降，所得稅適當(dāng)上升，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。
建議將增值稅轉(zhuǎn)型與所得稅改革捆綁進(jìn)行
與王建凡不謀而合的是，中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇在此次論壇上也將增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅改革稱為中國稅制改革的重頭戲。其中，企業(yè)所得稅改革更是稅制改革的“牛鼻子”。
高培勇說，在中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，一直是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。這兩類稅如果不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，要占到整個稅收收入的52.5%.如果把進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅加入其中，這兩類稅占到整個稅收收入的66%.這兩個稅種的改革進(jìn)退，實際上能夠決定整個新一輪稅制改革的進(jìn)程。
論壇上，高培勇說目前有一種“比較巧妙、貼近中國現(xiàn)實的改革思維”，就是把企業(yè)所得稅和增值稅的改革捆綁在一起，一并推出。高培勇說，增值稅的轉(zhuǎn)型，通俗地講就是增值稅稅基的縮減，是給企業(yè)減負(fù)的改革。如果能夠把增值稅的減負(fù)效應(yīng)和企業(yè)所得稅改革當(dāng)中對于外資企業(yè)有可能帶來的增負(fù)效應(yīng)兩者捆綁在一起，增減效應(yīng)互抵，企業(yè)增值稅改革的阻力是有可能大大弱化的。
但是，高培勇也認(rèn)為，目前中國增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于一種尷尬的境界，也就是說正在等與不等企業(yè)所得稅改革之間作艱難的抉擇。
目前的增值稅轉(zhuǎn)型改革面臨兩個抉擇：一是不等企業(yè)所得稅改革，單兵突進(jìn)。但是，如果失掉了利用增值稅轉(zhuǎn)型改革所可能帶來的平衡稅負(fù)增減效應(yīng)這樣一個很好的機(jī)遇，今后的兩法合并啟動的難度將會更大，甚至因此可能無限制的拖延下去。另外一個選擇，等待著企業(yè)所得稅改革啟動一塊出世。從目前企業(yè)所得稅改革進(jìn)程來看，最快要到2008年1月1日，那就意味著增值稅的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)到了今年的6月30號之后還要再繼續(xù)試點(diǎn)一年半時間，這可能是中國1978年改革以來所進(jìn)行的試點(diǎn)時間最長的一個改革。
推進(jìn)兩項改革 打消兩個顧慮
除了磕磕碰碰的利益碰撞外，還有很多疑慮一直跟隨著這兩項改革，其中最有代表性的是兩個疑慮：一是增值稅轉(zhuǎn)型改革會不會對現(xiàn)在的投資過熱現(xiàn)象或者以后將可能出現(xiàn)的投資過熱產(chǎn)生一定的推動效應(yīng)；二是企業(yè)所得稅改革后對外資的吸引力會不會有所降低。
國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉在此次論壇上表示，這也是政策制定者考慮的兩個重點(diǎn)問題。
楊元偉分析說，增值稅轉(zhuǎn)型改革并不必然導(dǎo)致投資過熱。首先2003年以來我國部分行業(yè)部分地區(qū)出現(xiàn)過度投資有多方面原因，有自發(fā)性投資意向，也有很多是地方行政干預(yù)等非市場原因，非市場因素更明顯，因此，只要能對非市場因素進(jìn)行有效的控管，投資規(guī)模和增長是可以控制在合理范圍之內(nèi)的；其次，實施增值稅轉(zhuǎn)型后，擴(kuò)大到企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備，而不是所有固定資產(chǎn)投資項目，機(jī)器設(shè)備投資額只占很小部分，近幾年投資增長過熱的房地產(chǎn)業(yè)還不在增值稅范圍內(nèi)；第三從東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)情況看，2004年下半年以來，整個東北地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長較快，但是實施增值稅改革的八個行業(yè)并沒有顯示出投資過熱跡象；從這些方面上說，實施增值稅轉(zhuǎn)型，不止不會導(dǎo)致投資過熱，對抑制政府主導(dǎo)下的投資過熱也會產(chǎn)生積極效果。
在企業(yè)所得稅統(tǒng)一以后對外資的吸引力會否下降上，楊元偉認(rèn)為，主要吸引力應(yīng)該包括以下幾個因素：一個市場潛力，二是政局穩(wěn)定情況，第三勞動力成本，第四土地附加資源價值，第五是優(yōu)惠政策。這次企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過程中，保持了與周邊國家相對較低的稅率水平，同樣可以使稅制在優(yōu)惠政策調(diào)整情況下依然保持較強(qiáng)的競爭力；同時新的企業(yè)所得稅法將對現(xiàn)有外商投資企業(yè)給予適當(dāng)?shù)倪^渡期照顧，照顧到現(xiàn)有外商投資企業(yè)的既得利益，最后應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)過渡。
