財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局21日聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。
消費(fèi)稅是國(guó)際上普遍征收的一個(gè)稅種，我國(guó)自1994年開始征收。
[財(cái)政部答問]
高檔住房未納入消費(fèi)稅征收范圍
記者：這些年，很多人提出應(yīng)當(dāng)對(duì)高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費(fèi)稅，還有的人提出對(duì)歌廳舞廳等高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。這次擴(kuò)大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，沒有包括這方面內(nèi)容，請(qǐng)問是如何考慮的？
答：社會(huì)各界提出要通過稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)、強(qiáng)化稅收的再分配作用的要求應(yīng)當(dāng)說是正確的。但是有幾個(gè)問題需要說明：一是上面提到的某些產(chǎn)品和行為并不在消費(fèi)稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調(diào)節(jié)來完成。二是能否通過消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對(duì)有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅，主要原因是對(duì)這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達(dá)不到要求。三是征收消費(fèi)稅也要考慮對(duì)消費(fèi)需求的影響。消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時(shí)，必須考慮對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策的總體要求。
備注：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對(duì)價(jià)格的影響，石腦油、溶劑油等政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30％征收，對(duì)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
調(diào)整稅目
小汽車
（1）將消費(fèi)稅對(duì)小汽車的分類與國(guó)家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個(gè)子目；（2）調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。對(duì)乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對(duì)中輕型商用客車統(tǒng)一適用5％稅率。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對(duì)減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。（3）對(duì)混合動(dòng)力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車將實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
摩托車
將現(xiàn)行10％的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3％的稅率征收消費(fèi)稅；對(duì)排量超過250毫升的摩托車，仍維持10％稅率不變。
汽車輪胎
將汽車輪胎10％的稅率下調(diào)到3％。子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。
白酒
主要是取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20％的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。
新京報(bào)
中國(guó)12年來首次調(diào)整消費(fèi)稅，下月起新增高爾夫球具、游艇及實(shí)木地板等多個(gè)稅目
調(diào)整稅目
小汽車
（1）將消費(fèi)稅對(duì)小汽車的分類與國(guó)家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個(gè)子目；（2）調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。對(duì)乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對(duì)中輕型商用客車統(tǒng)一適用5％稅率。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對(duì)減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。（3）對(duì)混合動(dòng)力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車將實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
摩托車
將現(xiàn)行10％的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3％的稅率征收消費(fèi)稅；對(duì)排量超過250毫升的摩托車，仍維持10％稅率不變。
汽車輪胎
將汽車輪胎10％的稅率下調(diào)到3％。子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。
白酒
�。垼堉饕侨∠思Z食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20％的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。
新京報(bào)
中國(guó)12年來首次調(diào)整消費(fèi)稅，下月起新增高爾夫球具、游艇及實(shí)木地板等多個(gè)稅目
新汽車消費(fèi)稅對(duì)乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率（詳見上表）。按照這一調(diào)整，排量在1.0升以下的汽車，與調(diào)整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個(gè)百分點(diǎn)；1.5升至2.0升的，稅率不變；從2.0升以上，排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對(duì)減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。
據(jù)了解，現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)小轎車按排量大小，分別適用3%、5%和8%的稅率。而此次小汽車消費(fèi)稅調(diào)整的主要內(nèi)容是：將消費(fèi)稅對(duì)小汽車的分類與國(guó)家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個(gè)子目，同時(shí)調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。
財(cái)政部人士表示，混合動(dòng)力汽車可以有效提高發(fā)動(dòng)機(jī)工作效率，節(jié)省燃料消耗，減少尾氣排放，我國(guó)《汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》已將混合動(dòng)力等汽車新技術(shù)列為鼓勵(lì)發(fā)展的汽車技術(shù)范圍，現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)此缺乏必要的扶持政策，需要研究出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)混合動(dòng)力等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)。
[解讀]現(xiàn)行小汽車消費(fèi)稅的稅率雖然也在一定程度上體現(xiàn)了“大排量多負(fù)稅、小排量少負(fù)稅”的要求，但是大排量車的稅率偏低，尤其是對(duì)大于2.2升的小轎車和大于2.4升的越野車在稅率上沒有進(jìn)一步劃分，對(duì)真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產(chǎn)和消費(fèi)缺乏調(diào)節(jié)的力度。此外，國(guó)家也明確提出國(guó)家將引導(dǎo)和鼓勵(lì)生產(chǎn)和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新動(dòng)力的汽車。
2、摩托車 小排量摩托車征稅3%
調(diào)整摩托車消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對(duì)排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。
[解讀]長(zhǎng)期以來，我國(guó)摩托車行業(yè)一直存在著散、亂、差的問題，偷漏稅問題也比較嚴(yán)重。2000年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局提出對(duì)摩托車行業(yè)進(jìn)行整頓和加強(qiáng)稅收管理，同時(shí)對(duì)摩托車消費(fèi)稅稅率進(jìn)行調(diào)整。國(guó)務(wù)院要求首先對(duì)摩托車行業(yè)進(jìn)行認(rèn)真整頓。為此，從2002年開始，摩托車行業(yè)散亂差狀況基本得到改變，競(jìng)爭(zhēng)秩序明顯好轉(zhuǎn)，為合理調(diào)整摩托車消費(fèi)稅稅率創(chuàng)造了條件。另外，隨著我國(guó)人民收入水平的提高，小排氣量摩托車（主要是250毫升排氣量以下）更多地成為城郊和農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民、工人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運(yùn)輸和代步的工具�；谶@種情況，這次對(duì)摩托車消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整。這樣一方面體現(xiàn)了按排量征稅的原則，另一方面也適當(dāng)降低了小排量摩托車的稅率，兼顧了農(nóng)村地區(qū)使用者的稅收負(fù)擔(dān)。
3、成品油 緩征0.1元/升航空煤油稅
現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)石油制品已有汽油和柴油兩個(gè)稅目，這次調(diào)整稅目后，實(shí)際是對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元�？紤]到當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)原油和成品油價(jià)格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價(jià)格的穩(wěn)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對(duì)價(jià)格的影響，政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30%征收，對(duì)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。待今后條件成熟時(shí)再恢復(fù)按法定稅率征收。
[解讀]做出這一調(diào)整，主要是考慮石油是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)防必需的重要戰(zhàn)略物資，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，石油消費(fèi)量顯著增加，石腦油、溶劑油等和汽油、柴油一樣都屬于石油制品，從有利于引導(dǎo)石油產(chǎn)品消費(fèi)和節(jié)約石油資源考慮，這些產(chǎn)品都應(yīng)統(tǒng)一納入消費(fèi)稅調(diào)控范圍。另外，上述新增的某些油品與汽油、柴油具有一定的替代性，部分質(zhì)量好的產(chǎn)品還可以直接作為汽油、柴油使用，在實(shí)際征管中，存在個(gè)別企業(yè)通過混淆產(chǎn)品名稱等進(jìn)行逃稅的問題。因此，為了控制能源消耗和調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費(fèi)稅對(duì)石油產(chǎn)品的調(diào)控力度，將上述油品納入消費(fèi)稅征稅范圍。
4、實(shí)木產(chǎn)品 地板和一次性筷征稅5%
實(shí)木地板是指天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。此次消費(fèi)稅調(diào)整，將其作為一個(gè)稅目，按照5%的稅率征收消費(fèi)稅。此外，近年來社會(huì)各界要求通過征收消費(fèi)稅限制木制一次性筷子消費(fèi)的呼聲很高，人大、政協(xié)提案也多次提出這個(gè)問題。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識(shí)、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費(fèi)稅征稅范圍，稅率為5%.
[解讀]據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年全國(guó)實(shí)木地板產(chǎn)量8500萬(wàn)平方米左右，生產(chǎn)企業(yè)約有6000多家，個(gè)體生產(chǎn)加工者居多。征稅是為鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。此外，生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來污染。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年一次性筷子內(nèi)銷約1000萬(wàn)箱，出口約600萬(wàn)箱，其中我國(guó)北方的一次性筷子產(chǎn)業(yè)，每年要向日本和韓國(guó)出口150億雙木筷。另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年僅生產(chǎn)一次性筷子就要消耗木材130萬(wàn)立方米，減少森林蓄積200萬(wàn)立方米。
5、奢侈品 游艇及高爾夫球課稅10
%游艇包括運(yùn)動(dòng)型游艇、休閑型游艇和商務(wù)游艇三類。運(yùn)動(dòng)型游艇都為小型游艇，也稱為快艇或賽艇；休閑型游艇（包括釣魚艇）大多作為家庭度假所用，一般以30英尺到45英尺左右的游艇為主；還有一些裝飾非常豪華的家庭或商務(wù)游艇，為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于運(yùn)動(dòng)、休閑和娛樂等活動(dòng)，價(jià)格一般很高，少則幾十萬(wàn)，多則幾百萬(wàn)。這次將游艇納入了消費(fèi)稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費(fèi)稅。此次還將高爾夫球及球具作為一個(gè)稅目，按照10%的稅率征收消費(fèi)稅。將高檔手表納入征收范圍，按照20%的稅率征收消費(fèi)稅。
[解讀]游艇是近幾年我國(guó)新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，為了合理引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配，這次將其納入消費(fèi)稅征收范圍；在我國(guó)現(xiàn)階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費(fèi)群體才能消費(fèi)的活動(dòng)，其使用的球及球具價(jià)格一般很高，為了體現(xiàn)國(guó)家對(duì)這種高消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)，這次將高爾夫球及球具作為一個(gè)稅目；目前，一些手表的價(jià)格高達(dá)萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時(shí)功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現(xiàn)對(duì)高檔消費(fèi)品的稅收調(diào)節(jié)，此次將高檔手表納入征收范圍。
6、白酒 白酒稅率統(tǒng)一為20%
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)糧食白酒、薯類白酒分別按25%和15%的稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，同時(shí)再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費(fèi)稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。
「解讀」近幾年來，我國(guó)白酒的生產(chǎn)和流通秩序比較混亂，其問題主要表現(xiàn)在：（1）白酒生產(chǎn)和流通的法律法規(guī)不健全，稅收控管缺乏有效手段，稅收流失比較嚴(yán)重。（2）對(duì)糧食白酒和薯類白酒實(shí)行差別稅率形成稅收漏洞，增加了稅收控管的難度。因薯類白酒稅率低，為企業(yè)鉆政策空子提供了條件，成為企業(yè)避稅的一個(gè)渠道。解決目前白酒行業(yè)中的問題需要綜合治理。這次將白酒改為20%的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產(chǎn)品生產(chǎn)流通的法律法規(guī)，嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，加強(qiáng)行政執(zhí)法力度，堅(jiān)決打擊假冒、偽劣產(chǎn)品和偷逃稅收等非法行為。
7 輪胎 斜交輪胎稅率調(diào)至3%
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)汽車輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。調(diào)整后，汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。
「解讀」對(duì)子午線輪胎免稅主要是因?yàn)樽游缇�輪胎技術(shù)先進(jìn)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品。這幾年，我國(guó)國(guó)產(chǎn)輪胎的子午化率不斷提高，總體的子午化率已達(dá)到50%，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有較大距離。另一方面，我國(guó)輪胎生產(chǎn)企業(yè)大多生產(chǎn)斜交輪胎，上世紀(jì)90年代中后期受國(guó)際市場(chǎng)橡膠價(jià)格上漲和國(guó)內(nèi)汽車工業(yè)要求降價(jià)的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較困難。對(duì)斜交輪胎按10%的稅率征收消費(fèi)稅，企業(yè)普遍發(fā)生虧損。為適當(dāng)減輕斜交輪胎生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)和財(cái)政收入等因素，對(duì)汽車輪胎稅率進(jìn)行調(diào)整。
8、洗護(hù)品 取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目
調(diào)整取消浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。
「解讀」考慮到浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品已成為人民群眾的生活必需品，取消該稅目是為使消費(fèi)稅政策更加適應(yīng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化的要求，正確引導(dǎo)消費(fèi)。
釋疑
高檔住房為何不征消費(fèi)稅
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，考慮必要性和可操作性，未將高檔家具等項(xiàng)目納入征稅
這些年，很多人提出應(yīng)當(dāng)對(duì)高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費(fèi)稅，還有的人提出對(duì)歌廳舞廳等高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。這次擴(kuò)大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，為何沒有包括這方面內(nèi)容呢？
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，我國(guó)社會(huì)成員收入分配的差距逐漸拉大，而且出現(xiàn)了許多新的高檔消費(fèi)品和高檔消費(fèi)行為，社會(huì)各界提出要通過稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)、強(qiáng)化稅收的再分配作用的要求應(yīng)當(dāng)說是正確的。但是有幾個(gè)問題需要說明：一是上面提到的某些產(chǎn)品和行為并不在消費(fèi)稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調(diào)節(jié)來完成。比如，房屋和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓涉及營(yíng)業(yè)稅、契稅等，對(duì)擁有的住房征稅涉及房產(chǎn)稅等。又如，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍不包括消費(fèi)行為，對(duì)歌廳等娛樂場(chǎng)所的消費(fèi)行為主要是通過對(duì)此類場(chǎng)所征收營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)的。
二是能否通過消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對(duì)有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅，主要原因是對(duì)這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達(dá)不到要求。比如什么是高檔家具，很難確定出一個(gè)可以操作的具體標(biāo)準(zhǔn)，按價(jià)格分檔征稅也有很多難以解決的技術(shù)性問題。
因此，對(duì)高檔消費(fèi)品征稅，還要看是否具備征管條件。就目前征管狀況而言，還不能將所有認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)的高檔消費(fèi)品都納入消費(fèi)稅征稅范圍。三是征收消費(fèi)稅也要考慮對(duì)消費(fèi)需求的影響。消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時(shí)，必須考慮對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策的總體要求。這次新增的幾個(gè)應(yīng)稅品目，就是綜合考慮各種因素選擇確定的，今后隨著各方面條件的成熟，我們還將根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及時(shí)做出調(diào)整，以利于正確引導(dǎo)消費(fèi)和生產(chǎn)。
