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宏觀稅負(fù)穩(wěn)步上升 國際對(duì)比仍屬較低

2006-3-27 0:0 季統(tǒng) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  “十五”期間,我國國民經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定發(fā)展的勢(shì)頭,國內(nèi)生產(chǎn)總值從“十五”初年的10.97萬億元上升到“十五”末年的18.23萬億元,年均現(xiàn)價(jià)增長12.94%.在經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的支撐下,各級(jí)稅務(wù)部門堅(jiān)持依法治稅,加強(qiáng)征管,稅收收入(包括海關(guān)代征稅收、車輛購置稅,不包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅和契稅,未扣除出口退稅)呈現(xiàn)穩(wěn)定快速的增長態(tài)勢(shì),稅收規(guī)模迅速擴(kuò)大,從“十五”初年的15165億元,上升到“十五”末年的30867億元!笆濉逼陂g,稅收年均增長19.50%,與GDP的平均彈性系數(shù)為1.51,年均增收3640.23億元,特別是2004年和2005年連續(xù)兩年增收在5000億元以上,增收額超過了稅改初年1994年全年的收入總額。

  宏觀稅負(fù)穩(wěn)步上升

  宏觀稅負(fù)是稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量(用GDP來代表)的比值。伴隨著稅收總量的快速增長,“十五”期間我國宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)。一是宏觀稅負(fù)持續(xù)提高。“十五”期間我國宏觀稅負(fù)保持了穩(wěn)定的上升態(tài)勢(shì),其中“十五”初年為13.83%,比“九五”末年的12.77%提高了1.06個(gè)百分點(diǎn)。此后宏觀稅負(fù)穩(wěn)步提高,2002年為14.12%,上升0.29個(gè)百分點(diǎn);2003年為15.07%,上升0.94個(gè)百分點(diǎn);2004年為16.09%,上升1.02個(gè)百分點(diǎn);2005年達(dá)到16.93%,上升0.84個(gè)百分點(diǎn)!笆濉逼陂g共上升了4.16個(gè)百分點(diǎn),其中“十五”末年宏觀稅負(fù)比“十五”初年提高了3.1個(gè)百分點(diǎn)。二是第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)明顯上升,第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有所下降。分產(chǎn)業(yè)來看,“十五”期間第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)均明顯上升。其中第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)(二產(chǎn)稅收與二產(chǎn)增加值之比。計(jì)算產(chǎn)業(yè)稅負(fù)時(shí),稅收數(shù)據(jù)中均不含車輛購置稅,下同)2001年為17.15%,2002年達(dá)到18.29%,上升1.14個(gè)百分點(diǎn);2003年達(dá)到18.97%,上升0.68個(gè)百分點(diǎn);2004年達(dá)到20.30%,上升1.33個(gè)百分點(diǎn);2005年達(dá)到20.84%,上升0.54個(gè)百分點(diǎn)。第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)也是如此。2001年為14.36%,2002年略有下降,為13.48%,此后快速上升,2003年達(dá)到14.46%,上升0.98個(gè)百分點(diǎn);2004年達(dá)到15.66%,上升1.2個(gè)百分點(diǎn);2005年達(dá)到16.81%,上升1.15個(gè)百分點(diǎn)。同期,第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)(不包括農(nóng)業(yè)稅收,僅包括對(duì)第一產(chǎn)業(yè)所征收的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和印花稅等)出現(xiàn)降勢(shì),其中2001年為0.09%,2002年降到0.04%,2003年降到0.03%,2004年又降到0.02%,2005年略有回升,達(dá)到0.03%.

  三大因素拉動(dòng)宏觀稅負(fù)上升

  歸結(jié)起來,宏觀稅負(fù)提升的原因主要是經(jīng)濟(jì)、征管和稅制因素。

 。ㄒ唬┙(jīng)濟(jì)因素的影響。稅收增長快于GDP增長主要有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、價(jià)值結(jié)構(gòu)提升、對(duì)外開放度提高和價(jià)格上漲四個(gè)方面。

  首先是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化!笆濉逼陂g,我國第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快,“十五”初年第二產(chǎn)業(yè)增加值為49512億元,占GDP的比重為45.15%,至“十五”末年達(dá)到86208億元,現(xiàn)價(jià)年均增長13.61%,快于GDP增長速度,占GDP的比重達(dá)到了47.28%,比“十五”初年提高2.13個(gè)百分點(diǎn)。其中工業(yè)增加值“十五”初年為43581億元,占GDP的比重為39.74%,“十五”末年為76190億元,年均增長13.73%,占GDP的比重為41.79%,比“十五”初年提高了2.05個(gè)百分點(diǎn)。在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下,第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)高于第一產(chǎn)業(yè),也高于第三產(chǎn)業(yè),因此第二產(chǎn)業(yè)的較快增長直接帶來稅收入增長快于GDP的速度增長。

  據(jù)測(cè)算,假定各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)保持不變,僅產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)因素帶來“十五”期間宏觀稅負(fù)增加0.3個(gè)百分點(diǎn)(比2001年)。

  其次是企業(yè)效益提高。GDP中包括了勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊和營業(yè)盈余!笆濉逼陂g在國家著力轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式和轉(zhuǎn)變國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的大環(huán)境下,全社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益明顯提高!笆濉逼陂g規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤持續(xù)快速增長,由“十五”初年的4733.43億元,5年增3倍,達(dá)到2005年的14362億元,總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率則由2001年的8.91%上升到2004年的12.26%.建筑業(yè)利潤總額從2001年的294.39億元上升到2005年的818.23億元,限額以上連鎖零售企業(yè)利潤總額從2002年的23.1億元迅速上升到2004年的78.7億元。與此對(duì)應(yīng),營業(yè)盈余占GDP的比重也將上升,等量的增加值中包含有更多的利潤,社會(huì)總產(chǎn)出的價(jià)值結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化,利潤的快速增長使內(nèi)外資企業(yè)所得稅的增長快于GDP的增長,成為宏觀稅負(fù)上升的重要推動(dòng)因素。

  第三是對(duì)外開放度提高!笆濉背跗,我國加入WTO后,對(duì)外貿(mào)易額迅速擴(kuò)大,進(jìn)口、出口均高速增長,對(duì)外開放度快速提高!笆濉背跄,我國進(jìn)出口總額為42184億元,占當(dāng)年GDP的比重為38.47%;2005年,我國進(jìn)出口總額超過11萬億元,占當(dāng)年GDP的比重約為62%.在GDP核算當(dāng)中,構(gòu)成GDP“三駕馬車”之一的“凈出口”

  是出口總額減進(jìn)口總額的差額!笆濉逼陂g,我國凈出口總額也保持了較快增長,但增長速度不高,占GDP的比重變化不大,略有下降。“九五”末年我國“凈出口”為1996億元(此處凈出口包括勞務(wù)凈出口,與構(gòu)成“三駕馬車”之一的“凈出口”不同),占GDP的比重為2.01%,2004年達(dá)到2668億元,年均增長7.52%(比2000年),占GDP的比重為1.96%,對(duì)GDP增長的貢獻(xiàn)較小。但從稅收收入統(tǒng)計(jì)口徑上,一般貿(mào)易進(jìn)口海關(guān)代征增加了稅收收入,一般貿(mào)易出口退稅不從稅收收入中扣除。這樣進(jìn)出口總額和“凈出口”增長的強(qiáng)烈反差,是造成稅收收入快于經(jīng)濟(jì)增長、宏觀稅負(fù)提高的重要原因之一!笆濉背跄,我國海關(guān)代征稅收1653億元,“十五”末年已達(dá)到4220億元,年均增長29.62%,遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增長水平,拉動(dòng)宏觀稅負(fù)提高0.81個(gè)百分點(diǎn)(比2001年)。

  第四是價(jià)格上漲。價(jià)格上漲在短期對(duì)GDP結(jié)構(gòu)有明顯影響,其表現(xiàn)之一就是生產(chǎn)稅凈額和營業(yè)盈余的增長速度快于其他GDP構(gòu)成項(xiàng)目,拉動(dòng)流轉(zhuǎn)稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅快速增長。價(jià)格上漲的最終結(jié)果使稅收的整體增長快于GDP的增長,宏觀稅負(fù)提高!笆濉逼陂g,我國整體物價(jià)水平保持了上漲勢(shì)頭,其中最具代表性的居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)分別為100.7%、99.2%、101.2%、103.9%和101.8%.價(jià)格對(duì)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅都起到較大的促進(jìn)作用,成為拉動(dòng)稅收快速增長的因素之一。

 。ǘ┱鞴芤蛩氐挠绊!笆濉逼陂g,全國稅務(wù)系統(tǒng)大力推進(jìn)依法治稅,加強(qiáng)稅收征管,加大稅務(wù)稽查力度,通過實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理,全面提高了稅收征管的質(zhì)量和效率,稅收征收率不斷提高。這是稅收增長快于GDP增長的重要原因之一。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是深入推進(jìn)依法治稅。“十五”全國稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持依法治稅,認(rèn)真落實(shí)“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和越權(quán)減免稅”的組織收入原則,全面貫徹修訂后的《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,不斷完善配套管理制度,認(rèn)真執(zhí)行行政許可法,深化稅務(wù)行政審批制度改革,取消了一批稅務(wù)行政審批項(xiàng)目。制定實(shí)施稅收減免管理辦法,嚴(yán)格減免稅管理。大力整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件,深入開展稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治,5年共查補(bǔ)稅款1989億元,依法治稅環(huán)境得到改善,為宏觀稅負(fù)的上升創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

  二是大力夯實(shí)征管基礎(chǔ)!笆濉逼陂g全國稅務(wù)系統(tǒng)樹立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的新征管模式,完善稅收管理員制度,落實(shí)管理責(zé)任;開展納稅評(píng)估工作;推廣應(yīng)用稅控加油機(jī);加強(qiáng)發(fā)票管理,推廣有獎(jiǎng)發(fā)票。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、公安、海關(guān)等部門的協(xié)作,推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),全面加強(qiáng)各稅種管理。如實(shí)行增值稅申報(bào)納稅的“一窗式”管理,對(duì)海關(guān)完稅憑證、貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣實(shí)行清單管理。對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期制度。加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理。以高收入行業(yè)和個(gè)人為重點(diǎn),不斷規(guī)范管理辦法,強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)營業(yè)稅管理,強(qiáng)化汽油柴油等產(chǎn)品的消費(fèi)稅管理,規(guī)范車購稅的征管。加強(qiáng)房產(chǎn)稅、城建稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等地方稅種的管理。實(shí)施車輛稅收“一條龍”管理和房地產(chǎn)稅收“一體化”管理。積極開展反避稅工作,加強(qiáng)國際稅收管理和對(duì)涉外企業(yè)的稅收征管。強(qiáng)化個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理。大力清繳欠稅。

  三是積極實(shí)施信息化建設(shè)!笆濉逼陂g稅務(wù)部門按照一體化建設(shè)的要求,積極推進(jìn)“金稅”工程二期和中國稅收征收管理信息系統(tǒng)(CTAIS)建設(shè),成功實(shí)施增值稅管理信息系統(tǒng),防偽稅控開票系統(tǒng)覆蓋所有增值稅一般納稅人,認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)有效運(yùn)行。以申報(bào)納稅“一窗式”管理為突破口實(shí)現(xiàn)了各個(gè)系統(tǒng)之間的工作聯(lián)系和信息共享,積極開展綜合征管軟件推廣工作。完善了出口退稅管理信息系統(tǒng)。推進(jìn)了增值稅管理信息系統(tǒng)、綜合征管軟件、出口退稅管理信息系統(tǒng)之間的信息整合,實(shí)行了納稅人信息資料的“一戶式”儲(chǔ)存管理,提高了信息應(yīng)用水平,堵塞了稅收征管漏洞,減少了稅收流失。通過加強(qiáng)征管,各稅種的征管效率顯著提高,增長速度均明顯快于相應(yīng)稅基的增長速度,征收率提高,是促進(jìn)宏觀稅負(fù)上升的重要因素。

 。ㄈ┒愔埔蛩氐挠绊憽,F(xiàn)行稅制在某些方面具有的累進(jìn)特征以及一些特殊規(guī)定也是促使宏觀稅負(fù)上升快于經(jīng)濟(jì)增長的重要因素。如個(gè)人所得稅制中一些應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率是超額累進(jìn)稅率,當(dāng)稅基擴(kuò)大時(shí),應(yīng)納稅額增長速度要高于稅基的增長,隨著居民收入水平的提高,應(yīng)納稅額增長更快!笆濉逼陂g,我國工資薪金性個(gè)人所得稅(不含利息所得稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等固定稅率項(xiàng)目)收入迅猛增長,從2001年的617億元上升到2005年的1530億元,年均增長27.91%(比2000年)。又如企業(yè)所得稅中按應(yīng)稅所得額的規(guī)模大小適用18%、27%和33%的全額累進(jìn)稅率,隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高,經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大,帶來所得稅快于利潤的增長,也是企業(yè)所得稅快速增長的重要原因。又如隨著優(yōu)惠期到限,原來適用優(yōu)惠所得稅率的涉外企業(yè)陸續(xù)恢復(fù)正常納稅,帶來涉外企業(yè)所得稅的快速增長。內(nèi)外資企業(yè)所得稅分別從“十五”初年的2122億元和513億元上升到“十五”末年的4364億元和1148億元,年均增長24.74%和28.61%.

  此外,社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)工作的支持和監(jiān)督以及納稅人稅法遵從度的提高也促進(jìn)了宏觀稅負(fù)上升!笆濉逼陂g,各級(jí)黨委、政府、人大、政協(xié)對(duì)稅收工作給予了很多的支持,稅務(wù)系統(tǒng)與各有關(guān)部門的協(xié)作也有了進(jìn)一步發(fā)展,促進(jìn)了稅收征管水平的提高。審計(jì)、財(cái)監(jiān)辦等部門的監(jiān)督促進(jìn)了稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅源的管理和緩稅的審批。廣大納稅人更加理解和配合稅收工作,財(cái)務(wù)核算真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)一步提高,納稅意識(shí)和稅法遵從度繼續(xù)增強(qiáng),依法治稅的社會(huì)環(huán)境大大改善,為稅收增長創(chuàng)造了十分有利的外部條件。

  客觀正確地看待宏觀稅負(fù)上升

 。ㄒ唬┖暧^稅負(fù)的適度上升符合我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

  第一,宏觀稅負(fù)適度上升是增強(qiáng)政府公共服務(wù)職能、實(shí)現(xiàn)我國全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的需要。宏觀稅負(fù)上升意味著政府掌握資源的比重?cái)U(kuò)大,用于提供公共物品的能力也就越強(qiáng)!笆濉逼陂g我國確定了全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo),對(duì)政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)、搞好基礎(chǔ)建設(shè)、深化改革等各方面均提出了較高的要求,需要一定的財(cái)力支撐。同時(shí)隨著社會(huì)的進(jìn)步和人均收入水平的提高,社會(huì)對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需求也越來越大,客觀上需要政府掌握資源的比重進(jìn)一步提高。宏觀稅負(fù)上升,稅收收入較快增長,為我國全面建設(shè)小康社會(huì)提供了較為充足的財(cái)力。

  第二,宏觀稅負(fù)適度上升是增強(qiáng)政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的需要。宏觀稅負(fù)上升并不是所有的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或微觀主體的稅負(fù)均上升,而是有選擇地提高和減少。如“十五”期間,第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)明顯下降,農(nóng)業(yè)發(fā)展得到了有力的支持。同樣的,第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)上升也并不是指所有的行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)均上升,許多滿足特定條件的行業(yè)或微觀主體享受了稅收優(yōu)惠,實(shí)際稅負(fù)并未上升!笆濉逼陂g,稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持依法組織稅收收入的同時(shí),積極落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,并針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的情況,及時(shí)調(diào)整和出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,如新增下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠,應(yīng)對(duì)“非典”物資的稅收優(yōu)惠政策等,“十五”期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅超過1萬億元,占同期稅收收入的10.93%.同時(shí),針對(duì)2003年以來部分行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過熱的局面,積極利用稅收杠桿,及時(shí)調(diào)整相關(guān)產(chǎn)品的出口退稅率。各產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅負(fù)增減變化與經(jīng)濟(jì)政策預(yù)期相一致,稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用得到充分發(fā)揮,推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。

  第三,宏觀稅負(fù)適度上升是強(qiáng)化政府調(diào)節(jié)收入分配職能、構(gòu)建和諧社會(huì)的需要!笆濉逼陂g,分稅種看,除海關(guān)代征稅收外,內(nèi)外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的分量稅負(fù)上升是拉動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的主要?jiǎng)恿。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制由于其累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì),具有調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的功能。這些稅收的高速增長,表明稅收調(diào)節(jié)收入差距的力度加大,特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了企業(yè)所得稅匯算清繳工作和加大了對(duì)高收入者、高收入行業(yè)的收入監(jiān)控力度,稅收征管水平提高,稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能得到更好的落實(shí)。

 。ǘ┡c國際比較,我國宏觀稅負(fù)處于較低水平。

  根據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)對(duì)國家的分類,我們把納入比較分析范圍的國家劃分為兩大類,其中工業(yè)化國家23個(gè),發(fā)展中國家14個(gè)?傮w看,20世紀(jì)90年代以來,工業(yè)化國家和發(fā)展中國家的整體宏觀稅負(fù)出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的趨勢(shì)。1994年以后,我國宏觀稅負(fù)持續(xù)提高,但目前稅負(fù)總體水平與世界相關(guān)國家比較仍然偏低。

  我國不含社;鸬暮暧^稅負(fù)大大低于大部分工業(yè)國家。我國宏觀稅負(fù)在2005年達(dá)到最高水平16.2%,這個(gè)水平比2000年以后工業(yè)化國家30%左右的平均稅負(fù)水平約低14個(gè)百分點(diǎn),僅相當(dāng)其一半。與稅負(fù)水平較高的工業(yè)化國家相比,我國宏觀稅負(fù)的差距則更大。2005年我國宏觀稅負(fù)低于所有30個(gè)OECD國家2003年的宏觀稅負(fù)水平。OECD國家中最低的墨西哥宏觀稅負(fù)為19.5%,比我國高3個(gè)百分點(diǎn)多。1990年和1995年發(fā)展中國家宏觀稅負(fù)的算術(shù)平均值分別為19.4%和20.5%,2000年~2002年分別為20.8%、20.9%和20.6%.從1990年到1995年宏觀稅負(fù)上升了1.1個(gè)百分點(diǎn),從1995年到2000年上升0.4個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)入2000年以后,發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)趨于穩(wěn)定,保持在20.6%~20.9%之間,變幅很小。與發(fā)展中國家2002年20.6%的平均宏觀稅負(fù)相比,2004年我國宏觀稅負(fù)低4個(gè)百分點(diǎn)左右。分層次比較,我國宏觀稅負(fù)與宏觀稅負(fù)較高的匈牙利和土耳其相比低9個(gè)~10個(gè)百分點(diǎn),與宏觀稅負(fù)次高的智利相比低7個(gè)百分點(diǎn)左右,與宏觀稅負(fù)水平在19%和20%附近的捷克、韓國、馬來西亞和波蘭相比低3個(gè)~4個(gè)百分點(diǎn)。

  把中外社會(huì)保障稅(或稱社會(huì)保障基金)都加入稅收收入中,計(jì)算宏觀稅負(fù),以進(jìn)行同口徑對(duì)比。我國社;鹁哂幸(guī)模小、增長快、覆蓋面窄的特點(diǎn),2005年社;穑òɑ養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等)為6881億元,1994年~2005年年均遞增23%,以城市人口中的就業(yè)人員為主體。我國含社;鸬暮暧^稅負(fù)2005年為20%.由于社保基金的增長速度高于稅收收入的增長,1994年含社;鸬暮暧^稅負(fù)比不含社;鸬暮暧^稅負(fù)高出1.5個(gè)百分點(diǎn),2005年則高出3.8個(gè)百分點(diǎn)。發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保險(xiǎn)水平高,覆蓋面廣,包含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)與不含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)比差距大于發(fā)展中國家。工業(yè)化國家包含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)在1990年~2002年保持在37%~41%的區(qū)間里,比我國同期宏觀稅負(fù)水平高出一倍多。發(fā)展中國家包含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)在1990年~2002年保持在26%~29%的區(qū)間里,也比我國2005年的宏觀稅負(fù)水平高出6個(gè)~9個(gè)百分點(diǎn)?傮w來看,不論是否包含社會(huì)保障稅,我國宏觀稅負(fù)與國際水平比較都屬于較低水平。