稅收是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段之一。在前不久結(jié)束的中央經(jīng)濟工作會議上，決策層提出了明年經(jīng)濟增長要“又好又快”的發(fā)展思路。因此，要保證國民經(jīng)濟走上和諧發(fā)展的軌道，新一輪的稅制改革就勢在必行。
從目前的情況來看，隨著改革開放的深入和經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國的稅制在諸多方面還存在著不少漏洞，從而在維護(hù)社會公平和保證市場經(jīng)濟公平競爭環(huán)境方面顯得力不從心。這突出地表現(xiàn)在以下幾個方面：
首先，在我國稅收快速增長的同時，公共財政的支出卻存在著結(jié)構(gòu)性的缺陷。自從1994年開始實行現(xiàn)行稅制以來，中國稅收始終處于持續(xù)高速增長狀態(tài)。2005年全國稅收收入已突破3萬億元人民幣。2004年、2005年中國稅收收入增幅連續(xù)兩年超過5000億元人民幣。而今年1-9月全國稅收收入同比增收額首次突破5000億元人民幣。據(jù)此測算，今年中國稅收收入總規(guī)模會突破3.8萬億元人民幣，稅收收入的增長額至少會達(dá)到7000億元。
與此同時，我國的公共財政支出雖然在數(shù)量上也有了很大的增長，但結(jié)構(gòu)性的矛盾依然十分突出。特別是在教育、醫(yī)療、住房等社會保障支出方面，不僅存在著總量上的相對不足，而且結(jié)構(gòu)上的分配也不盡合理。就以教育投入為例，目前我國教育的財政投入占GDP的比重連3%都沒有，不僅大大低于發(fā)達(dá)國家，也明顯落后于發(fā)展中國家的平均水平。更令人擔(dān)心的是，近幾年教育財政投入占GDP的比重不僅沒有上升，甚至還出現(xiàn)了連續(xù)下降的不良局面。
其次，稅負(fù)過重和中外稅負(fù)的不平等抑制了國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)積極性。其實，從宏觀稅負(fù)上來看，我國的稅收負(fù)擔(dān)似乎并不太重。從稅收占GDP比例來看，我國這一比例不但比大多數(shù)發(fā)達(dá)國家、就是與一些發(fā)展中國家相比也是偏低的。國家統(tǒng)計局有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國2005年GDP為182321億元，稅收收入為30866萬元。依此計算，我國的宏觀稅負(fù)（稅收收入占GDP的比重）為16.93%，比上一年度提高不到一個百分點。2005年我國宏觀稅負(fù)低于所有30個經(jīng)合組織國家2003年的宏觀稅負(fù)水平。
究其原因，就在于我國稅制結(jié)構(gòu)的不均衡和不公平。一方面，現(xiàn)行稅制在幾個主要稅種方面的法定稅負(fù)明顯偏重，特別是中國已實行多年的生產(chǎn)型增值稅、營業(yè)稅的重復(fù)征稅等等。由于1994年的稅制改革遵循“保持原稅負(fù)”的原則，隨著征管的加強，過去的法定稅負(fù)顯得偏高。比如當(dāng)前增值稅和企業(yè)所得稅占到整個稅收收入2/3.如果這兩個稅種不動，整個稅制改革就不能算是真正意義的啟動。也正是因為這個原因，在不久前福布斯發(fā)布的“全球稅收痛苦指數(shù)排行榜”上，中國被排到了第二的位置。
稅負(fù)不公的另一個突出表現(xiàn)就是內(nèi)外資企業(yè)的實際稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅前列支扣除標(biāo)準(zhǔn)三大不公平，讓內(nèi)資企業(yè)承擔(dān)著比外資企業(yè)更加沉重的稅負(fù)。
最后，現(xiàn)行的稅制在促進(jìn)收入分配公平方面顯得軟弱無力。目前，我國已經(jīng)在提高個人所得稅的起征點方面采取了實際措施，但是，個人所得稅目前只是城市居民的“專利”，農(nóng)民的收入幾乎還進(jìn)入不了個人所得稅的范疇。起征點的改變可以說與農(nóng)民基本上沒有任何直接的聯(lián)系，所以城鄉(xiāng)之間的貧富差距顯然不可能由此而得到實質(zhì)改變。
另外，在調(diào)節(jié)諸如礦產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)等“暴利”行業(yè)的時候，現(xiàn)行的稅制依然顯得“力不從心”。這不僅無法遏制收入分配差距的擴大，也難以保證資源開發(fā)的有效利用。以資源稅為例，長期以來，我國的稅制在設(shè)計時基本上沒有考慮利用稅收政策節(jié)約利用資源和保護(hù)環(huán)境，資源稅稅率嚴(yán)重偏低，基本上只屬于礦產(chǎn)資源占用稅，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用。這是造成我國目前資源過度消費、浪費嚴(yán)重的根源之一。
值得關(guān)注的是，近段時間以來，我國明顯地加大了稅制改革的力度。比如今年以來，我國在調(diào)整個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、完善消費稅制、全面取消農(nóng)業(yè)稅、改革資源稅等方面都已經(jīng)采取了實質(zhì)性的措施，而且取得了一定的成效。提請全國人大常委會審議的企業(yè)所得稅法草案也已明確，內(nèi)資、外資稅率統(tǒng)一為25%.
稅制改革只有從公平的角度出發(fā)，才能更好地發(fā)揮稅收政策調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行、促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)發(fā)展的重大作用，也有助于建設(shè)“和諧社會”的目標(biāo)早日實現(xiàn)。
