在業(yè)內人士看來，外資企業(yè)在華利用轉讓定價制造虛虧、從而避稅的現狀，將成為未來中國稅務機關重點關注的對象。
日前，普華永道會計師事務所轉讓定價大中華區(qū)主管合伙人莊子男在接受記者專訪時透露，稅務機關正積極利用轉讓定價規(guī)則來保護和提高稅收，隨著征管人員的逐步到位，執(zhí)行轉讓定價規(guī)則也日趨嚴謹。
這些舉措的背景正是，超過半數外資企業(yè)一方面享用著各地方政府給的稅收優(yōu)惠政策，另一方面通過不太嚴格的轉讓定價審查，把主要的利潤轉移到稅率更低的地方。
莊子男曾參與過首五份外資在國內的預約定價協議談判，對中國稅務及轉讓定價有著深刻的理解。
記者：就你了解的情況來看，稅務機關在對待轉讓定價這個問題上，發(fā)生了怎樣的轉變？
莊子男：為了保護國家稅收基礎，防止企業(yè)濫用轉讓定價機制避稅，國家稅務總局已經要求各地方稅務局嚴格加強轉讓定價審查工作，同時也在補充專業(yè)人員。
所以，我想提醒一些外資企業(yè)，在向稅務機關申報納稅時應該更加謹慎，因為一旦被發(fā)現存在不合規(guī)，將可能遭到最高達10年的事后追溯調整。
我們了解到的情況是，對轉讓定價文檔的規(guī)定將在年內出臺。以前，稅務機關在對待轉讓定價時，也需要企業(yè)提供一些文檔，但都是最基本的交易記錄。但按照即將落實的規(guī)定，納稅企業(yè)在遞交年度報稅表的同時，可能需要一并遞交轉讓定價文檔。
文檔將要求納稅企業(yè)闡述若干與轉讓定價相關的問題，其中包括在擬訂轉讓定價政策之前應該有一個合理的研究，并依此說明這個轉讓定價政策的合理性。比如要把75%還是80%的利潤留在中國，究竟哪個更合理，合理在哪里。納稅人需要自己給出合理性的說明，這也是國際上通用的方法。
記者：現在外資企業(yè)如果違反轉讓定價規(guī)定，會面臨怎樣的處罰？
莊子男：現在如果出現轉讓定價的調整，基本上是沒有罰款跟滯納金的。但并不是說對企業(yè)就沒有負擔，因為這會造成所謂的雙重征稅的問題，在中國做的事后調整，別的國家會不會認可，有可能還要征稅。
另外，中國轉讓定價調整的期限比較長，可以調整10年之內的交易，而在別的國家一般只有5年或6年。這就表示企業(yè)在10年之內還會有潛在的稅務負擔。
原來稅務局一般只追溯三五年內的調整，但是最近我們發(fā)現稅務機構開始追溯更長的調整。從現在國稅總局的態(tài)度來看，會越來越嚴格執(zhí)行這個法規(guī)。
記者：預約定價是稅務機關管控轉讓定價的重要手段，預約定價在我國發(fā)展的現狀如何？
莊子男：根據國稅總局的統(tǒng)計，現在稅務機關與企業(yè)簽訂的單邊預約定價協議可能已經超過180個，其中90%以上都是跨國企業(yè)。
現在來看，未來簽的預約定價協議數量可能不會增加很多，但是其內容的技術含量會越來越高。比方說，我們注意到國家稅務總局原來比較重視出口型企業(yè)的關聯交易、轉讓定價的問題，但是最近對無形資產的交易也越來越關注。
之前稅務局對于轉讓定價幾千萬元的調整已經算比較大了，但是其實在國外只能算是一個很小的調整。相信隨著中國稅務局的人才越來越多，數據庫和經驗越來越足，未來調整的幅度和數額會越來越多。
記者：哪些企業(yè)需要進行預約定價？
莊子男：預約定價對于企業(yè)來說是降低風險的一個工具。
第一種是業(yè)務比較穩(wěn)定的企業(yè)，談了預約定價以后，可以持續(xù)穩(wěn)定幾年；第二種是原來稅務局就查過的，將來非常有可能繼續(xù)跟蹤的企業(yè)；第三種是關聯交易可能引起較大爭議的企業(yè)，比如現在比較多的是一些特許權使用費率比較高的企業(yè)；還有一種是在全球很多地方都已經談過預約定價的企業(yè)。
記者：由于加大稅收征管力度，外資的納稅額在未來是不是會出現較大上升？
莊子男：中國目前已經成立了轉讓定價專門小組，雖然人手大概只有6～8個，但他們可以調動很多人。另外現在稅務總局也非常關注培養(yǎng)一些專家，相信今后的專業(yè)人才會越來越多。而外資企業(yè)目前已經開始從原來的稅收優(yōu)惠期進入所謂的正常繳稅期，隨著兩稅并軌的推進，相信整個國家對外資的稅收會有比較大的回升。
