有跡象表明，中國的財稅領域改革將進入快車道。而不久前全國人大開始審議的《個人所得稅法修正案（草案）》不過是此輪改革的序幕。如果進展順利，接下來的重點將是內外資企業(yè)所得稅合并、出口退稅政策的完善等。
有關專家近日表示：由于當前經(jīng)濟趨熱既有總量問題，更有結構性問題，因此，稅制改革將更多地取決于宏觀調控的需要，并在下半年的宏調中發(fā)揮更重要的作用。而高層對稅改也提出了總體要求，即任何稅制改革都不能影響全國財政收入的穩(wěn)定增長。
應該說，在這個大前提下駛向快車道的“稅改”，前面的道路并不平坦，甚至邁出的每一小步都是一個坎兒。
個稅改革：不只是起征點之爭
前不久提交中國最高立法機關進行首次審議的《個人所得稅法修正案（草案）》，將工薪所得減除費用標準從800元提高到1500元，頗為引人注目。但與提出800元個人所得稅法起征標準的1993年相比（當時月工薪能夠在800元以上的不過1%左右的人群），幾乎沒有可以想象的空間。所以有關起征點到底多少合適、全國是否要有統(tǒng)一的起征點等問題便立即成了討論的焦點。
從我國個人所得稅收入看，1994年是72.48億元，2004年即增加到 1700多億元；個人所得稅占稅收總額的比重也從1.6%上升到6.75%（是同期增長最快的稅種）。就在個人所得稅僅僅用了10年時間，就坐上了中國稅種的第4把交椅的同時，老百姓卻不停地抱怨沒譜的醫(yī)藥費、年年看高的教育費和不見走低的房價……
不久前，清華大學胡鞍鋼教授的一份分析報告認為，當前我國農民的稅負普遍要高于城里人。城市每人平均年稅費約為37元，而農村每人約為90元。城市里，低收入者的稅負要高于高收入者。在我國稅法中，收入越多納稅越多的“累進制”，在最高收入人群面前卻變成了“累退制”。因此客觀造成了我國最高收入人群的稅負，差不多世界最低的尷尬局面。
不過，據(jù)說此次修正案一旦通過進入實施階段，財政當年就將減少稅收收入200余億元。這樣看來，應該說改革的力度還不算小，至少說明國家政策的關注范圍已從弱勢群體擴大到了收入在1500元左右、占人口總數(shù)70%的這部分人群。
但如果從縮小收入差距、立法應具有前瞻性的立法理念出發(fā)，將起征點定位在1500元上顯然又偏低了。因為它使廣大的中低收入階層仍然被劃在了巨大稅負基數(shù)的貢獻者范圍內，未能有效預見強勁發(fā)展的中國經(jīng)濟，未能有效利用稅收杠桿對“正在擴大的個人收入差距和不斷加劇的貧富鴻溝”有“質”的阻斷。所以，它很可能再次誘發(fā)地方的“良性違法”行為，從而降低法律的權威性。
拓寬稅基：引導經(jīng)濟發(fā)展
造成“良性違法行為”的一個現(xiàn)實原因就在于，我們處在轉型時期，個稅調整在相當程度上還掣肘于國家財政承受能力、掣肘于征稅制度的效率水平。當然，我們還應該看到，由于稅基不夠寬，客觀上也制約了目前個稅改革的“發(fā)揮”空間。
事實上，可供我們開拓的稅種還很多，像博彩稅、煙草稅、汽油稅等，而且這些稅種基本都針對較富裕人群，開征后不會對一般收入人群，特別是不會給中下等收入人群造成負擔。這樣，個稅改革造成的稅收減少問題，就可以通過稅種的拓寬得以彌補。
曾為香港和新加坡設計過財稅模型的華東政法大學商學院院長汪康懋教授提出，應以此次個人所得稅起征點上調為切入點，盡快改進和完善我國整體的稅收制度。根據(jù)他所設計的新的財稅模型，通過開征新的、主要面向富裕人群的消費稅種，可使稅收增加3710億元。
汪康懋教授以大陸地區(qū)1997年至2000年財稅數(shù)據(jù)為測算依據(jù)設計的財稅模型顯示，個人所得稅起征點上調、企業(yè)所得稅降低、生產型增值稅調整為消費型增值稅等減稅方案使稅收減少850億元，而開征高檔消費稅、博彩稅、煙草稅、汽油稅等方案可使稅收增加3710億元。他表示，這些新增的稅種不僅稅源穩(wěn)定，而且納稅人主要是比較富裕者，還能夠部分地約束一些不道德或非環(huán)保的行為。這一財稅模型不僅在一定程度上減輕了企業(yè)和普通老百姓的納稅負擔、開辟了新的穩(wěn)定稅源，而且還可以刺激經(jīng)濟擴張。他同時指出，國際上一般富人的平均稅率在50%，高的則達到60%.
公平稅賦：必須盡快落實
不少專家認為，消費稅改革的重點應當是適當擴大征收范圍，將普通消費品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費品、資源消耗品、不利于環(huán)保的產品納入消費稅征稅范圍。比如將含磷洗滌用品、一次性塑料包裝物、木制一次性筷子等有損環(huán)境的產品以及高級皮毛、皮革制品等高檔消費品都納入消費稅的征收范圍。同時要優(yōu)化稅率結構水平，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和消費結構的變化情況，對稅率明顯偏高的部分應稅。這樣不僅拓寬了稅源，靈活了政策，還可更有效地利用稅收杠桿引導社會經(jīng)濟的發(fā)展方向。
此外，公平稅賦也是一個必須盡快解決的問題。內、外資企業(yè)在稅收上的差別對待，導致了成本的很大差異，從而使內資企業(yè)在出口定價上處于非常不利的地位。而稅賦的區(qū)別對待還不止這些，在個人所得稅上也是一律。比如現(xiàn)行的個人稅收起征點是 800元，而在中國工作的外國人的個稅起征點則是4000元。
因此，人們期待著財稅改革的進一步推進，更期待著相關稅法的及時糾偏與適時調整。
