調(diào)整起征點(diǎn)不如調(diào)整稅率

    10多年后，中國(guó)最高立法機(jī)構(gòu)再次審議修改個(gè)人所得稅法。這項(xiàng)稅收關(guān)乎人的切身利益，引起廣泛關(guān)注。

    現(xiàn)行個(gè)稅起征點(diǎn)定于10多年前，今后也不可能頻繁調(diào)整。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，居民收入和消費(fèi)水平每年都有很大變化，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展又很不均衡的情況下，厘定一個(gè)適合全國(guó)，而且能保持相對(duì)穩(wěn)定的個(gè)稅起征點(diǎn)確實(shí)不易。筆者認(rèn)為，與其花這么大精力研究起征點(diǎn)，不如好好設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率，讓個(gè)人所得稅真正發(fā)揮其作用。

    現(xiàn)代國(guó)家的政府征稅、國(guó)民納稅的目的主要有兩個(gè)，一個(gè)是籌集政府為國(guó)民提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)所需費(fèi)用，如國(guó)防、治安、路燈等；另一個(gè)通過(guò)財(cái)政的再分配功能，促進(jìn)社會(huì)公平，防止收入差別過(guò)大引發(fā)的社會(huì)沖突。在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不僅公共產(chǎn)品、服務(wù)所需資金，甚至很大一部分?jǐn)U大再生產(chǎn)所需資金都是靠指令性計(jì)劃直接從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位扣除，稅收幾乎與百姓無(wú)關(guān)。在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)（只有小幅度的地區(qū)差別）下，也不必用稅收方式調(diào)節(jié)社會(huì)的收入差別。

    1980年，中國(guó)制定了個(gè)人所得稅制度，1993年制定了現(xiàn)行800元的個(gè)人所得稅法的起征標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)政部長(zhǎng)金人慶提供的數(shù)據(jù)，當(dāng)時(shí)就業(yè)者月薪在800元以上的只有1％。也就是說(shuō)，絕大多數(shù)工薪收入者沒(méi)有被納入稅網(wǎng)。另有數(shù)據(jù)顯示，1994年政府收繳的個(gè)人所得稅占國(guó)家稅收總收入的比重僅1.4％。因此，不論當(dāng)初設(shè)計(jì)者初衷如何，實(shí)踐中，這一稅種的作用主要是調(diào)節(jié)社會(huì)收入差別，促進(jìn)社會(huì)公平。在籌集政府提供公共品所需資全方面所發(fā)揮的作用微乎其微。當(dāng)前，媒體上不少學(xué)者提出，不應(yīng)該把調(diào)節(jié)社會(huì)收入差別的希望寄托在個(gè)人所得稅上。此說(shuō)不無(wú)道理，但不全面。無(wú)論如何，開(kāi)征個(gè)稅一個(gè)重要目的就是調(diào)整社會(huì)收入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)公平。

    不可否認(rèn)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)年設(shè)計(jì)的個(gè)稅起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率，在調(diào)整社會(huì)收入差別方面的作用目前已大大減弱。筆者認(rèn)為，此次修正個(gè)稅制度，如果不過(guò)多糾纏起征點(diǎn)高低的問(wèn)題，而是在調(diào)整稅率方面多下點(diǎn)功夫，可能更有利于發(fā)揮個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)社會(huì)收入差別方面的效果。

    中國(guó)正向建設(shè)更加殷實(shí)的全面小康社會(huì)邁進(jìn)，越來(lái)越多人將被納入稅網(wǎng)，直接為自己所享受到的公共產(chǎn)品支付部分成本，這是必然趨勢(shì)。同時(shí)，中國(guó)社會(huì)收入差別越來(lái)越大，可能由此引發(fā)種種社會(huì)矛盾，也是不爭(zhēng)的事實(shí)。因此，個(gè)稅的起征點(diǎn)不必太高，把大部分工薪者排除在稅同之外。但是，完全可以降低低收入段的稅率，例如讓月入三五千元的中低收入者每月只繳納百十元稅金，在不致影響他們的生活質(zhì)量情況下，讓他們盡了公民應(yīng)盡的義務(wù)，也給他們帶來(lái)尊嚴(yán)。

    西方的稅收理論中有種說(shuō)法，對(duì)高收入者征收過(guò)高的稅賦，將限制他們創(chuàng)造財(cái)富的積極性。按目前中國(guó)消費(fèi)水平，月入五六萬(wàn)元的工薪收入者車(chē)、房不缺，生活優(yōu)裕且能小有積蓄�？砂创舜翁嵴�(qǐng)人大審議的個(gè)人所得稅法修正案草案，他們的實(shí)際稅負(fù)不過(guò)20％多，月入lO萬(wàn)元的高收入者實(shí)際稅負(fù)也不過(guò)30％。不論按中國(guó)現(xiàn)在的國(guó)情，還是對(duì)比西方國(guó)家相應(yīng)情況，都不算高。適當(dāng)提高這些高收入段的稅率應(yīng)該肯定不會(huì)削弱他們繼續(xù)努力發(fā)財(cái)致富的積極性，但能在一定程度上緩解社會(huì)收入差距過(guò)大，分配不公的現(xiàn)象。同時(shí)，這也能增加國(guó)家稅收，為社會(huì)提供更多公共產(chǎn)品和服務(wù)。