個(gè)人所得稅四一三思路 每一分收入進(jìn)行納稅申報(bào)

    9月19日，國家稅務(wù)總局通過其網(wǎng)站，向全社會(huì)公布了日前下發(fā)的《個(gè)人所得稅管理辦法》的全文（以下簡稱《辦法》）�！掇k法》中明確提出了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的“四一三”思路。其中，“建立個(gè)人收入檔案制度”和“逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理”被財(cái)稅專家稱為是其中“最大的亮點(diǎn)”。因?yàn)檫@將意味著，在未來，只要是有收入的個(gè)人，無論收入的多少和類型有怎樣的不同，都要在稅務(wù)部門建立的個(gè)人收入檔案中有所體現(xiàn)。“這樣，幾乎所有的人都將會(huì)納入到這個(gè)體系之中�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收研究室教授孫鋼的評價(jià)是，這個(gè)《辦法》“很厲害”�！掇k法》出臺(tái)的背景耐人尋味。目前《個(gè)人所得稅法》小幅修改，仍在全國人大征求意見之中。而從目前反饋的意見來看，《個(gè)人所得稅法》在諸多環(huán)節(jié)仍面臨大量爭議。在此敏感時(shí)刻，《辦法》出臺(tái)的確意味著個(gè)稅征管已經(jīng)在醞釀大踏步前行。采訪中，專家們普遍認(rèn)為，《辦法》的出臺(tái)，是稅務(wù)部門向全社會(huì)發(fā)出的加強(qiáng)個(gè)稅征管的一個(gè)非常明確的信號，是對《個(gè)人所得稅法》修改的一種配合，但具體實(shí)現(xiàn)起來工程浩大，牽涉的關(guān)節(jié)非常之多，“要真正到位，很難”。

    全員全額管理

    《辦法》共十章五十九條，分別對建立“個(gè)人收入檔案管理制度”、“代扣代繳明細(xì)賬制度”、“納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”、“與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度”等四大制度做了規(guī)定，同時(shí)提出要“加快統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè)”。另外，在強(qiáng)化高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，《辦法》也做了詳細(xì)闡述。

    這就是所謂的“四一三”思路，它是一個(gè)從“軟件”到“硬件”對個(gè)人所得稅征管的全面升級，而“建立個(gè)人收入檔案制度”和“逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理”，則被看作是其中的核心內(nèi)容和“最大的亮點(diǎn)”。 “這四項(xiàng)制度是有其內(nèi)在的邏輯性的”，納稅籌劃專家李曉蘭說。她分析指出，只有建立代扣代繳明細(xì)制度以后，才可能開始逐步建立個(gè)人收入檔案管理制度；雙向申報(bào)和社會(huì)協(xié)稅制度則在最大程度上可以保證個(gè)人收入檔案信息的完整和準(zhǔn)確，而“全員全額管理”同樣是對“個(gè)人收入檔案管理制度”的配合。

    據(jù)了解，四項(xiàng)制度中，“代扣代繳明細(xì)帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開展了先期的試點(diǎn)工作，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，“要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案”的一項(xiàng)制度。

    “納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”和“與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實(shí)踐中已經(jīng)初露端倪。

    而“個(gè)人收入檔案管理制度”則是最新的提法，它是指“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求對每個(gè)納稅人的個(gè)人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案，并對其實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的一項(xiàng)制度”。同時(shí)，《辦法》中指出，“全員全額管理”就是說，凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，無論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

    “這個(gè)《辦法》很厲害。”孫鋼教授對本報(bào)記者說�！皞�(gè)人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個(gè)納稅人都將被建立一個(gè)專門的檔案，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)該要進(jìn)行納稅申報(bào)。“達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)你可以不交稅，但你不能不申報(bào)。”孫鋼教授解釋說。

    從個(gè)別地區(qū)的試點(diǎn)到向全國的推廣，從主要集中于高收入人群到向所有個(gè)稅納稅人全面鋪開，國稅總局個(gè)稅征管的步伐在大大加快。