財(cái)政稅收去年歷史性地增收超過5000億元，給財(cái)稅改革提速搭起堅(jiān)實(shí)的舞臺。
推進(jìn)財(cái)稅體制改
革正當(dāng)其時(shí)——代表委員們普遍認(rèn)為。
兩稅合一：大勢所趨非改不可
改革開放以來，我國一直實(shí)行內(nèi)資企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)雙軌制的企業(yè)所得稅制度，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)給予較多優(yōu)惠，外資實(shí)際享受“超國民待遇”。
中國財(cái)稅法學(xué)會副會長黃景鈞委員認(rèn)為，這種稅收制度安排對吸引外資確實(shí)起到積極作用。但隨著我國加入世貿(mào)組織和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，這種內(nèi)外有別、稅負(fù)外輕內(nèi)重的歧視性政策，已到了非改不可的地步，否則不僅會阻礙我國企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)資企業(yè)競爭力的提高，而且也不符合公平公正的發(fā)展競爭原則。據(jù)測算，“兩稅”合并后，對我國吸引外資的影響不會太大。建議有關(guān)部門對改變現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)適用多檔稅率，適當(dāng)統(tǒng)一并降低企業(yè)所得稅稅率，進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，取消按不同所有制企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠等問題，盡快作出明確規(guī)定。
首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)副校長郝如玉委員說，內(nèi)外資企業(yè)適用兩套不同稅制的弊端越來越明顯。一個(gè)國家的企業(yè)所得稅分為兩種，這在世貿(mào)組織里是不允許的，也不符合目前世界各國稅制改革的方向和潮流。市場競爭要求公平競爭，稅負(fù)公平是公平競爭的重要保證�，F(xiàn)行這種稅負(fù)輕重有別的原則不利于國有企業(yè)真正成為市場的主體，不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，不利于同國外企業(yè)同等條件下的公平競爭。經(jīng)過20多年改革開放，我國已經(jīng)有經(jīng)驗(yàn)和能力在更高層次、更寬領(lǐng)域、更廣范圍吸引和利用外資。在這種形勢下，要使我國經(jīng)濟(jì)更緊密地與世界經(jīng)濟(jì)融為一體，就必須在遵守國際規(guī)則、履行國際義務(wù)方面進(jìn)行法律的強(qiáng)制性約束，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的稅收法規(guī)必須符合世貿(mào)組織的要求和我國作出的承諾。
“中外資企業(yè)所得稅并軌時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。”這個(gè)判斷正被越來越多的人所接受。有關(guān)部門負(fù)責(zé)人也已公開表示，“統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅稅率迫在眉睫，現(xiàn)在時(shí)機(jī)已成熟，不能再拖。”
個(gè)稅改革：調(diào)高起點(diǎn)備受關(guān)注
稅收既有為國家籌集資金，保障社會各項(xiàng)公共事業(yè)順利運(yùn)行的功能，同時(shí)也具有調(diào)節(jié)社會分配，使社會貧富差距不至于拉得過大，減少社會矛盾和沖突，保持社會穩(wěn)定的作用。這一功能適用于世界各國，中國也不例外。
根據(jù)我國稅法規(guī)定，有11項(xiàng)個(gè)人所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。即：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特殊權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
全國人大代表姜德明以自己為例說：1980年月工資33元，現(xiàn)在月工資1600多元。20多年過去，月工資增長50多倍，可800元個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)至今日仍未統(tǒng)一提高。這樣的起征標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)稅模式已不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的要求，也難以體現(xiàn)公平稅負(fù)�，F(xiàn)在，個(gè)稅的65％來自工薪階層，800元起征點(diǎn)加重了工薪階層的負(fù)擔(dān)，工薪階層反成了個(gè)稅繳納主體，這與調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。
早在2003年9月1日，北京市就把個(gè)稅征收點(diǎn)從1000元提到1200元；上海、珠海均調(diào)至1400元。去年底，廣東的改動(dòng)更顯著，從800元起征點(diǎn)一下提至1600元，整整翻了一倍。
黃景鈞委員說，改革個(gè)人所得稅，就要充分發(fā)揮個(gè)稅在保護(hù)低收入人群、限制高收入人群中的作用，首先是提高個(gè)人所得稅的免征額或費(fèi)用扣除額。既然一些地方已相繼提高了起征點(diǎn)，建議國家研究后將起征點(diǎn)統(tǒng)一提高。
“‘高收入多納稅，低收入少納稅或不納稅�！@是個(gè)稅征收的原則。除了起征點(diǎn)調(diào)整外，個(gè)稅改革還包括建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，適用超額累進(jìn)稅率；加大對高收入人群的監(jiān)控，對高收入個(gè)人建立檔案、追蹤管理；對高收入行業(yè)和個(gè)人實(shí)施專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為等�！�
基層財(cái)政：處境困窘急尋良方
與中央財(cái)政形成強(qiáng)烈反差的是，地方財(cái)政特別鄉(xiāng)村財(cái)政處境困窘、捉襟見肘，鄉(xiāng)村兩級不良債務(wù)已成農(nóng)村普遍存在的問題。據(jù)估計(jì)，目前縣鄉(xiāng)兩級總體負(fù)債萬億元左右，“處于負(fù)債泛濫狀態(tài)”。
許皞委員說，農(nóng)村稅費(fèi)改革后取消了村提留，村級只能靠農(nóng)業(yè)稅返還和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過日子，實(shí)在無力償還不良債務(wù)。鄉(xiāng)村兩級債權(quán)絕大部分是農(nóng)戶欠款，農(nóng)民收入不高，搞“清欠”很難，也沒有政策支持。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)薄弱，資產(chǎn)少，更沒有其他經(jīng)濟(jì)來源，化解不良債務(wù)真是困難重重。在這種情況下，單靠鄉(xiāng)村自身難以完全化解不良債務(wù)。
許皞委員建議，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，調(diào)整財(cái)政政策，增加縣鄉(xiāng)留成比例。加大鄉(xiāng)村轉(zhuǎn)移支付扶持力度，增加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、公益事業(yè)等專項(xiàng)資金投入。對一些包括小康建設(shè)、普九達(dá)標(biāo)、清理農(nóng)村合作基金等特定高額債務(wù)，由上級政府調(diào)劑資金代為償還。
民建中央調(diào)研部部長熊大方委員認(rèn)為，分稅制改革的明顯缺陷，就是對稅收管理權(quán)限沒做合理劃分。比如，在地方稅種設(shè)置、稅收條例立法方面，地方政府幾乎沒什么權(quán)力。另外，地方稅種劃分也不太科學(xué)，收入劃分不均衡，稅種劃分不統(tǒng)一，稅制結(jié)構(gòu)不合理。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和深化改革的要求，必須進(jìn)一步改革和完善地方稅制。
熊大方委員提出，具有典型地方稅特點(diǎn)稅種的立法權(quán)應(yīng)下放地方，允許地方有一定范圍內(nèi)的開征或停征稅種的權(quán)限。地方稅的調(diào)整權(quán)也應(yīng)由地方掌握，使地方在規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)需要與可能調(diào)整地方稅的征收。另外，稅收減免權(quán)也要由地方政府擁有。減免權(quán)的運(yùn)用，最能體現(xiàn)稅收政策。如果沒有這個(gè)權(quán)力，將大大限制地方政府運(yùn)用地方稅收政策的能力。
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