熟諳多種語(yǔ)言的沈鈺文先生獲得了美國(guó)雪城大學(xué)文學(xué)學(xué)士、經(jīng)營(yíng)管理學(xué)（會(huì)計(jì)）、法學(xué)博士學(xué)位，現(xiàn)為香港會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)聯(lián)絡(luò)委員會(huì)會(huì)員、美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)業(yè)務(wù)執(zhí)行合伙人。他1980年加盟安永，在美國(guó)紐約國(guó)際辦事處工作，從事國(guó)際稅務(wù)工作。1981年起，參與建立中國(guó)業(yè)務(wù)的發(fā)展，服務(wù)的客戶(hù)遍及油氣公司、化學(xué)工業(yè)、銀行與金融機(jī)構(gòu)、地產(chǎn)投資與發(fā)展等多種行業(yè)，23年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)使得沈熟知各行稅法，善于應(yīng)對(duì)各種疑難案例。
沈先生對(duì)中國(guó)稅務(wù)及法規(guī)條例尤為熟悉，曾為中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局咨詢(xún)有關(guān)財(cái)政與稅務(wù)方面的政策及管理問(wèn)題。2002年，沈組織的香港會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)大陸法規(guī)及稅務(wù)小組，向中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局提交了一份名為《比較中國(guó)與其它地區(qū)及國(guó)家個(gè)人入息稅（所得稅）制度的調(diào)查報(bào)告》。
今天中國(guó)稅收的基礎(chǔ)性框架是由1994年的稅制改革奠定的，由于形勢(shì)的發(fā)展，面臨著改革。本報(bào)為此專(zhuān)訪了安永稅務(wù)咨詢(xún)部副主席沈鈺文先生。
中國(guó)稅制比較復(fù)雜
《21世紀(jì)》：作為一個(gè)多年從事國(guó)際稅務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)人士，你對(duì)中國(guó)稅制的總體看法如何？
沈：中國(guó)的稅制總體來(lái)講是一個(gè)比較復(fù)雜的稅制，因?yàn)樗▋商左w系，直接稅和間接稅。間接稅包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，直接稅就是所得稅，包括個(gè)人、企業(yè)所得稅。很多國(guó)家和地區(qū)包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)都只有直接稅，沒(méi)有間接稅。即使與既有直接稅也有間接稅的國(guó)家相比，中國(guó)的稅制仍然比較復(fù)雜。
中國(guó)征稅的經(jīng)驗(yàn)還較淺。因?yàn)楦母镩_(kāi)放以前都是國(guó)有企業(yè)，征不征納不納稅也沒(méi)有那么嚴(yán)格，20多年來(lái)實(shí)行政企分開(kāi)的歷史不算長(zhǎng)，所以整個(gè)稅制還不夠成熟。
我舉個(gè)例子，在美國(guó)，僅僅關(guān)于企業(yè)所得稅一項(xiàng)，稅條的解釋規(guī)定就有一尺多厚，關(guān)于案例的解釋就不知有多少本書(shū)了，而我們對(duì)于稅制的解釋都不夠清楚、詳盡，這有一個(gè)演變的過(guò)程。
沒(méi)有一個(gè)稅制是很完美的，全世界所有制度都是在不停的演變，稅制一定要根據(jù)社會(huì)的改變并且去遵循社會(huì)的改變。中國(guó)從一個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)體系逐步改為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)體系，所得稅在這里要逐步發(fā)揮更重要的角色�，F(xiàn)在社會(huì)財(cái)富分化越來(lái)越嚴(yán)重，政府只有通過(guò)稅制去平衡。
所得稅是當(dāng)務(wù)之急
《21世紀(jì)》：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅制改革的目標(biāo)有多項(xiàng)，你認(rèn)為目前最需要改的是哪一塊？
沈：當(dāng)務(wù)之急是解決所得稅的問(wèn)題，一是企業(yè)所得稅，二是個(gè)人所得稅。我們與國(guó)家稅務(wù)總局有過(guò)交流，他們也認(rèn)為企業(yè)所得稅的修改是當(dāng)務(wù)之急。
現(xiàn)在中國(guó)間接稅占80％以上，直接稅只占20％。而我們講稅收的一個(gè)重要功能就是財(cái)富重新再分配，所得稅扮演社會(huì)財(cái)富再分配角色更為重要。而在中國(guó)稅收只有20％來(lái)自直接稅就達(dá)不到這個(gè)目的，國(guó)際上很多國(guó)家都是直接稅和間接稅各占一半，中國(guó)應(yīng)該通過(guò)稅制的強(qiáng)化，使直接稅所占的比例越來(lái)越大。
《21世紀(jì)》：剛才兩個(gè)問(wèn)題，你都提到所得稅的問(wèn)題，那么你認(rèn)為中國(guó)所得稅問(wèn)題的癥結(jié)在哪里？我們先從企業(yè)所得稅開(kāi)始吧，你認(rèn)為內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一稅率定在何處？
沈：現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)所得稅率基本為33％，許多外商企業(yè)所得稅率只有15％或24％。因?yàn)閃TO協(xié)議對(duì)于中國(guó)調(diào)整企業(yè)所得稅沒(méi)有硬性規(guī)定，所以對(duì)于目前內(nèi)外資不平等的所得稅稅率這一塊，政府覺(jué)著可以調(diào)也可以不調(diào)。從中國(guó)來(lái)講，保持一點(diǎn)不公平制度不是不好，因?yàn)槲覀冎攸c(diǎn)是吸收外資，作為國(guó)家宏觀來(lái)講是要平衡兩方面的，如果吸收外資比我們?cè)黾佣愂諑?lái)的好處多，那對(duì)外資保持優(yōu)惠也是值得的。
企業(yè)所得稅的問(wèn)題不是稅率問(wèn)題而是解釋問(wèn)題�，F(xiàn)在內(nèi)外資兩套稅法，兩套稅法就意味著有兩套解釋?zhuān)煌亩愔�，遵循的依�?jù)不同，極易制造混亂。因?yàn)楹芏喽惖膩?lái)源就在稅法的解釋上面，有稅法才有依據(jù)，為什么國(guó)外關(guān)于一個(gè)稅種的解釋可以寫(xiě)幾本書(shū)，稅種可以簡(jiǎn)單但解釋一定要清楚。調(diào)整后內(nèi)外資企業(yè)可以一套稅法，執(zhí)行兩個(gè)不同稅率。
我個(gè)人覺(jué)得在企業(yè)所得稅方面，中國(guó)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的國(guó)家，重點(diǎn)是吸收外資，相比之下稅是不重要的。你比如說(shuō)外商投資一美元，乘以一個(gè)貨幣乘數(shù)，如果吸收一美元加乘數(shù)變?yōu)?美元，好似給經(jīng)濟(jì)打了個(gè)強(qiáng)心針。我認(rèn)為中國(guó)現(xiàn)在企業(yè)所得稅的制定應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)去發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，解決就業(yè)大問(wèn)題；而且創(chuàng)造就業(yè)，這些人要領(lǐng)工資，也要納稅，納稅的基數(shù)就變大了；我們強(qiáng)調(diào)的是要?jiǎng)?chuàng)造納稅的基數(shù)而不是把稅率提高。
美國(guó)所得稅率一度很高，后來(lái)里根總統(tǒng)把個(gè)人所得稅由70％減到20％多，企業(yè)所得稅由49％減到30％多，美國(guó)稅收反而增長(zhǎng)上去了。
稅率太高會(huì)導(dǎo)致逃稅
《21世紀(jì)》：對(duì)于個(gè)人所得稅這塊，國(guó)家稅務(wù)總局有位官員曾說(shuō)是征管最差的一個(gè)稅種，你如何看？
沈：對(duì)，因?yàn)槎惵侍撸罡叩?5％。
與國(guó)外相比，有兩個(gè)比較大的差異：一是西方國(guó)家個(gè)人所得稅是按年度征收，而我們是按月征收，這是最大的差異；第二，2002年我們調(diào)查了22個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率，包括歐盟、中國(guó)的貿(mào)易伙伴在內(nèi)，中國(guó)稅率偏高，位列前5名，北歐最高，但北歐不是我們重要的貿(mào)易伙伴，我們要和重要的貿(mào)易伙伴相比。香港是2％－15％，新加坡是2％－28％，馬來(lái)西亞是1％－29％，日本10％－37％，美國(guó)15％－39％，而中國(guó)為5％－45％。
我們給政府建議，把個(gè)人所得稅率降下來(lái)，這樣人們賺錢(qián)就會(huì)有動(dòng)力，至少?zèng)]有阻力。人人都要納稅，但這個(gè)門(mén)檻太高了，很多人就會(huì)故意去逃稅。
《21世紀(jì)》：你認(rèn)為影響個(gè)人所得稅繳納的因素主要有哪些？
沈：公民納稅意識(shí)和制度，這兩者是相互配合的，當(dāng)然稅率高也是一個(gè)因素。中國(guó)個(gè)人所得稅的征收環(huán)節(jié)要強(qiáng)化。為什么說(shuō)強(qiáng)化，比如美國(guó)公民環(huán)球納稅，公司有義務(wù)替稅務(wù)局預(yù)扣稅金，年底結(jié)算；如果你到銀行存錢(qián)有利息，銀行有責(zé)任向稅務(wù)當(dāng)局通知這個(gè)人每年收了多少利息，以此類(lèi)推；中國(guó)沒(méi)有這樣的社會(huì)體系，個(gè)人收入中惟一可以容易找到的是工資。整個(gè)系統(tǒng)的強(qiáng)化有一個(gè)過(guò)渡期，需要一段時(shí)間。其中最重要的還是個(gè)人納稅意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)，這是公民教育問(wèn)題，但是如果稅率比較低了，公民對(duì)納稅責(zé)任的接受也比較強(qiáng)一些。
你比如現(xiàn)在剛剛起步的民營(yíng)企業(yè)，幾個(gè)人的公司，如果他要去建立一個(gè)健全的用人用工企業(yè)制度，他會(huì)發(fā)現(xiàn)成本很高，所以他會(huì)盡量去逃避這一塊。
個(gè)人所得稅高，對(duì)吸引海外專(zhuān)才也極為不利，因?yàn)楝F(xiàn)在腦力比勞力更值錢(qián)；現(xiàn)在個(gè)人所得稅所能征的就是工資那一塊，不如讓專(zhuān)才們發(fā)揮更大的創(chuàng)造價(jià)值。
增值稅要調(diào)整稅率
《21世紀(jì)》：內(nèi)地對(duì)增值稅改革的呼聲也很高，你在實(shí)際工作中感覺(jué)如何呢？
沈：增值稅改革有需求。因?yàn)楝F(xiàn)在不論什么行業(yè)，什么商品都是一刀切17％或13％的稅率；而國(guó)外是不同的產(chǎn)品納不同的稅。比如糧食為什么要付13％呢？很多基本生活用品不應(yīng)該稅率這么高。所以增值稅的主要問(wèn)題是調(diào)整稅率。
同時(shí)還有一個(gè)問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是不銜接的，這等于雙重征稅。最簡(jiǎn)單，你去餐廳喝酒，餐廳買(mǎi)回來(lái)的酒含增值稅，然后你去購(gòu)買(mǎi)餐飲服務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅，但它與餐廳買(mǎi)酒時(shí)付的增值稅是不能互相抵扣的，這等于雙重征稅，這在全球比較少見(jiàn)。加入WTO后，一直講要兩稅合并，但遲遲沒(méi)有出臺(tái)。
《21世紀(jì)》：增值稅改革后，有哪些行業(yè)會(huì)首先受益？
沈：具體如何改我不是太清楚。我了解的是增值稅改革主要針對(duì)固定資產(chǎn)投資這一塊，原來(lái)的進(jìn)口設(shè)備不許抵扣，將來(lái)的趨勢(shì)是一切與生產(chǎn)有關(guān)的機(jī)器設(shè)備的增值稅可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)增值稅。個(gè)中有很重要的一條，現(xiàn)在進(jìn)口設(shè)備許多是不用付稅的，將來(lái)卻都要付，雖然可以抵扣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)做成一定資金壓力，所以有得必有失。
遺產(chǎn)稅現(xiàn)在沒(méi)必要
《21世紀(jì)》：在稅制改革中，多次提到完善財(cái)產(chǎn)稅。你認(rèn)為呢？
沈：遺產(chǎn)稅的問(wèn)題討論過(guò)很多次，一直沒(méi)執(zhí)行。遺產(chǎn)稅的建立我認(rèn)為在中國(guó)目前的發(fā)展階段不太合適。美國(guó)沒(méi)有遺產(chǎn)稅，個(gè)人財(cái)富增長(zhǎng)得很快，有錢(qián)人有一個(gè)特點(diǎn)，一般來(lái)講他不會(huì)把錢(qián)存在銀行，他會(huì)繼續(xù)投資，這樣對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是極有好處的。從長(zhǎng)期來(lái)看這一稅種可以建立，但短期內(nèi)尤其在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，現(xiàn)時(shí)沒(méi)有多大必要。
《21世紀(jì)》：你對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)稅和繼續(xù)推進(jìn)“費(fèi)改稅”，如何看？
沈：中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅在全球比例最高，我了解內(nèi)地一個(gè)人每月提取的保險(xiǎn)費(fèi)用合計(jì)接近工資的50％多，而且國(guó)內(nèi)有些地方是沒(méi)有上限的，而先進(jìn)國(guó)家如美國(guó)都是有一個(gè)上限的。
關(guān)于“費(fèi)”的問(wèn)題，是很多地方政府不應(yīng)該收的，從某種程度上說(shuō)，是亂立名目，搞得既復(fù)雜又混亂，應(yīng)該取消。很多地方以前收“投資方向調(diào)節(jié)稅”把很多外商都嚇壞了，當(dāng)然現(xiàn)在這一稅種已經(jīng)取消了。
中央政府應(yīng)集中稅源
《21世紀(jì)》：在中國(guó)的征稅體系上，可否談?wù)勀愕目捶ǎ?br>
沈：中國(guó)目前與國(guó)外相比在征稅環(huán)節(jié)上有一點(diǎn)不太好，比如美國(guó)聯(lián)邦政府統(tǒng)籌收所有人的稅，而中國(guó)個(gè)人所得稅是交地方，分區(qū)的，小到區(qū)里面，這就有幾點(diǎn)弊�。旱谝欢愒床患校坏诙醒牒暧^上很難掌握地方執(zhí)行如何；第三政府不知道制度的漏洞、弱點(diǎn)在哪里。中國(guó)稅制是中央政府只負(fù)責(zé)頒布政策，地方執(zhí)行，美國(guó)的政策制定，征稅、納稅都是由一個(gè)單位負(fù)責(zé)，而我們目前國(guó)稅和地稅之間溝通不夠，有些客戶(hù)曾經(jīng)向我們抱怨企業(yè)不知道該怎樣交稅，是交營(yíng)業(yè)稅還是交增值稅？稅制改革，就是要把營(yíng)業(yè)稅取消，把增值稅歸到一個(gè)地方收，這就要解決稅源分流的問(wèn)題，在中央和地方之間會(huì)引起一些利益沖突。中國(guó)演變到美國(guó)的制度很難，因?yàn)檎麄�(gè)財(cái)政的分配制度都不一樣，改變很大，不是短期能辦到的。而現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和背景與1994年稅革實(shí)施分稅制的時(shí)候已經(jīng)有較大不同，中央會(huì)否有那么大的決心很難說(shuō)。
稅種太多增加管理成本
《21世紀(jì)》：稅制改革后，中國(guó)與周邊國(guó)家相比在國(guó)際貿(mào)易上是否會(huì)得益？
沈：與周邊國(guó)家相比，中國(guó)目前稅率明顯偏高，比新加坡、馬來(lái)西亞、印尼、香港都高，即使改革后也不見(jiàn)得會(huì)低到哪里。但對(duì)于外資企業(yè)進(jìn)入中國(guó)最大的吸引力是市場(chǎng)，而非出口，中國(guó)市場(chǎng)十幾億人口，他們要做的是內(nèi)銷(xiāo)。但無(wú)論中國(guó)的稅制如何改革，外資企業(yè)應(yīng)該是向著好的方面發(fā)展的，因?yàn)橹辽俨粫?huì)加稅。
《21世紀(jì)》：中國(guó)稅制改革對(duì)國(guó)際資本流動(dòng)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？
沈：一定是正收、正入的概念，否則稅制改革就失去了應(yīng)有的意義。2002年，中國(guó)吸引外商的直接投資達(dá)到470億美元，首次超過(guò)了美國(guó)，美國(guó)一直是世界最大的外商投資國(guó)，說(shuō)明中國(guó)新興市場(chǎng)強(qiáng)勁的生命力和后勁。
《21世紀(jì)》：你能預(yù)測(cè)一下中國(guó)稅制改革的進(jìn)度、推進(jìn)方式和效果么？
沈：據(jù)我和國(guó)家稅務(wù)總局的接觸和了解，他們是很急的，因?yàn)樯婕暗秸畵Q屆，我個(gè)人估計(jì)可能要到2004年稅制改革獲得通過(guò)，2005年可以執(zhí)行。
在稅制問(wèn)題上，全球都應(yīng)該走一條路，稅制形式不可能太多，太復(fù)雜，越簡(jiǎn)單越好。什么屠宰稅、筵席稅沒(méi)意思，吃飯?zhí)嗑鸵跺X(qián)，能收多少錢(qián)。不符合收稅的原則和目的，而且稅種太多，增加管理成本。凡事都是一個(gè)道理，簡(jiǎn)單的容易讓人信服，容易讓人執(zhí)行，容易讓人納稅。
稅率太高導(dǎo)致逃稅——訪安永稅務(wù)咨詢(xún)部副主席沈鈺文
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