個人所得稅四一三思路 每一分收入進行納稅申報

　　國家稅務總局通過其網(wǎng)站，向全社會公布了日前下發(fā)的《個人所得稅管理辦法》的全文（以下簡稱《辦法》）�！掇k法》中明確提出了加強個人所得稅征管的“四一三”思路。

　　其中，“建立個人收入檔案制度”和“逐步實現(xiàn)全員全額管理”被財稅專家稱為是其中“最大的亮點”。

　　因為這將意味著，在未來，只要是有收入的個人，無論收入的多少和類型有怎樣的不同，都要在稅務部門建立的個人收入檔案中有所體現(xiàn)�！斑@樣，幾乎所有的人都將會納入到這個體系之中�！必斦�部財政科學研究所稅收研究室教授孫鋼的評價是，這個《辦法》“很厲害”。

　　《辦法》出臺的背景耐人尋味。目前《個人所得稅法》小幅修改，仍在全國人大征求意見之中。而從目前反饋的意見來看，《個人所得稅法》在諸多環(huán)節(jié)仍面臨大量爭議。在此敏感時刻，《辦法》出臺的確意味著個稅征管已經(jīng)在醞釀大踏步前行。采訪中，專家們普遍認為，《辦法》的出臺，是稅務部門向全社會發(fā)出的加強個稅征管的一個非常明確的信號，是對《個人所得稅法》修改的一種配合，但具體實現(xiàn)起來工程浩大，牽涉的關節(jié)非常之多，“要真正到位，很難”。

　　全員全額管理

　　《辦法》共十章五十九條，分別對建立“個人收入檔案管理制度”、“代扣代繳明細賬制度”、“納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度”、“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”等四大制度做了規(guī)定，同時提出要“加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設”。另外，在強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，《辦法》也做了詳細闡述。

　　這就是所謂的“四一三”思路，它是一個從“軟件”到“硬件”對個人所得稅征管的全面升級，而“建立個人收入檔案制度”和“逐步實現(xiàn)全員全額管理”，則被看作是其中的核心內容和“最大的亮點”。

　　“這四項制度是有其內在的邏輯性的”，中國稅網(wǎng)納稅籌劃專家李曉蘭說。她分析指出，只有建立代扣代繳明細制度以后，才可能開始逐步建立個人收入檔案管理制度；雙向申報和社會協(xié)稅制度則在最大程度上可以保證個人收入檔案信息的完整和準確，而“全員全額管理”同樣是對“個人收入檔案管理制度”的配合。

　　據(jù)了解，四項制度中，“代扣代繳明細帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開展了先期的試點工作，也就是稅務機關依據(jù)個人所得稅法和有關規(guī)定，“要求扣繳義務人按規(guī)定報送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細信息以及其他相關涉稅信息，并對每個扣繳義務人建立檔案”的一項制度。

　　“納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度”和“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實踐中已經(jīng)初露端倪。

　　而“個人收入檔案管理制度”則是最新的提法，它是指“稅務機關按照要求對每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關信息建立檔案，并對其實施動態(tài)管理的一項制度”。

　　同時，《辦法》中指出，“全員全額管理”就是說，凡取得應稅收入的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的納稅標準，均應就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務機關管理。

　　“這個《辦法》很厲害。”孫鋼教授對本報記者說�！皞�人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個納稅人都將被建立一個專門的檔案，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達到納稅標準，都應該要進行納稅申報�！斑_不到納稅標準你可以不交稅，但你不能不申報�！睂O鋼教授解釋說。

　　從個別地區(qū)的試點到向全國的推廣，從主要集中于高收入人群到向所有個稅納稅人全面鋪開，國稅總局個稅征管的步伐在大大加快。

　　呼應《個人所得稅法》修改

　　“這顯然是對《個稅法》修改的一種配合�！辈稍L中專家們對此幾乎異口同聲。

　　9月27日，全國人大常委會將在京舉行立法聽證會，會議討論的焦點，便是《個稅法》的修改問題。

　　盡管圍繞《個稅法》修改的爭論此伏彼起，但可以預見的是，此輪修改將只能是小幅調整。專家們普遍認為，“小改”，取決于中國特有國情下的漸進性的策略選擇。

　　十六屆三中全會確定的個人所得稅改革的大方向是，實現(xiàn)從分類征收向分類與綜合相結合的征收模式轉變。

　　“雖然這么提，但作為第一步，還不能馬上改，實行分類與綜合相結合的條件并不具備�！睂O鋼教授指出，國外現(xiàn)在更多是實行綜合的稅制征管模式。但哪怕實行綜合與分類相結合這樣一個過渡性做法，也必然有一個申報的過程，至少要把納稅人的勞動所得綜合起來。

　　“但是現(xiàn)在綜合是否有這個條件？如果你在幾個單位領錢，稅務局能把你在幾個單位的收入?yún)R總在一起嗎？由你來申報，能不能如實申報？申報的是否真實，稅務局怎么來查核你？”

　　中國稅務學會副會長安體富教授也認為，要想對《個人所得稅法》做更大的調整和修改，征管水平必須要加強，否則“就可能無法真正執(zhí)行甚至使法律變成一紙空文”。

　　近年來，中國的個人所得稅收入呈現(xiàn)快速增長勢頭。2004年，中國個人所得稅收入1737.05億元，同比增收319.87億元，增長 22.6%.從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也由1994年的1.6%，迅速攀升至2004年的 6.75%.

　　然而，在發(fā)達國家，個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%～50%，發(fā)展中國家也達到8%～12%.

　　理論上講，個人所得稅具有籌集財政收入和對收入分配狀況進行調節(jié)兩大功能，而過低的比重使得個稅的收入分配調節(jié)功能在中國難以發(fā)揮。相反，由于征管水平的限制，又缺少一個很好的納稅人收入管理系統(tǒng)，工薪階層由于收入單一、實行代扣代繳方便，成了實際上的最主要的納稅人。

　　至于人們所常爭論的話題，比如九級稅率的減少、稅前扣除內容的更加公平合理、扣除額度的調整等一連串的問題，都指向了當前的稅收征管水平。

　　“這一《辦法》的出臺，是充分發(fā)揮個人所得稅調節(jié)收入分配的職能作用，加強個人所得稅征管的重要舉措�！眹�家稅務總局網(wǎng)站的新聞通稿如是說。

　　李曉蘭女士也認為，《辦法》的出臺是國家稅務總局向全社會發(fā)出的一個非常明確的加強征管的信號。

　　“也要考慮中國的具體國情”

　　“加強個人所得稅征管，大方向是對的，但是也要考慮中國的具體國情�！敝猩酱髮W稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華教授對記者說。

　　在他看來，“個人收入檔案管理制度”和“全員全額管理”等內容大方向沒有錯，但這是需要和一定的技術手段、人員素質征管水平相配合的，而當前情況下，要做到這些很難。

　　他舉了一個身邊的例子，比如廣州目前在實行“代扣代繳明細賬制度”，但對于中山大學來說，上萬人的學校員工，那么復雜而繁瑣的填報方式，學校的財務部門根本沒有那么多的人力和精力來把這件事做好。

　　這是很具體而實際的問題，如果處理不好，數(shù)據(jù)的有效性就將無從談起，加強征管也容易流于形式，紙上談兵。“這就是很難真正推行下去的問題所在�！睏钚l(wèi)華教授說。

　　劉曉蘭女士也認為，現(xiàn)在讓大家去主動申報并不現(xiàn)實，稅務局受理起來也很困難。即使代扣代繳明細申報也只是個別地區(qū)在做。所以，《辦法》中規(guī)定2005年10月1日起執(zhí)行，“這目前看來比較難，缺乏可操作性”。

　　而同時，更重要的問題是，人們如何配合？

　　《辦法》中提出，要社會各部門協(xié)稅，“稅務機關應重點加強與以下部門的協(xié)調配合：公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯管理等部門。”并對具體的信息共享內容作了規(guī)定。

　　“可是，這樣的文件有那么大的權威性和約束力嗎？”有專家質疑說。在目前，各個政府部門之間要想真正做到信息共享是非常困難的，何況目前又僅有這樣一份部門制定的文件，對其他部門根本不具有法律上的約束力。

　　“這只是國稅總局一個部門發(fā)布的文件，法律依據(jù)何在？我作為納稅人，憑什么要把自己的個人信息全都告訴你？”有納稅人提出這樣的疑問。

　　同時，另外一個非常值得關注的問題是，“個人收入信息收集上來后，信息怎么用，誰來用？”作為個人隱私，信息使用的權限問題同樣值得關注。

　　而李曉蘭女士也指出，如果不能真正實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，個人信息及時收集上來也沒有任何意義。

　　“這需要許多相應的法律法規(guī)的調整、補充和明確，也需要采取更多的配套措施。”孫鋼教授認為，《辦法》提出的是一些必要性、意向性的東西，要真正能夠操作，還有很長一段路要走。