深圳證券交易所上市公司2003年年報(bào)事后審查工作日前已基本結(jié)束。在2003年報(bào)事后審查中，深交所嚴(yán)格按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)2003年底修訂的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》的要求，從信息披露及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)和完整，以及上市公司遵守和執(zhí)行法規(guī)等方面進(jìn)行了嚴(yán)格審查，并重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的執(zhí)行、募集資金使用、關(guān)聯(lián)方占用資金、向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，以及公司治理等內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)審查。在審查過(guò)程中，深交所共發(fā)出年報(bào)問(wèn)詢函338份，要求85家公司刊登了補(bǔ)充和更正公告。

　　總體而言，絕大多數(shù)上市公司能夠按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)新修訂的年報(bào)準(zhǔn)則做好2003年報(bào)的披露工作，如新增披露前10名流通股股東的情況，披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項(xiàng)說(shuō)明，以及獨(dú)立董事對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況的專項(xiàng)說(shuō)明和獨(dú)立意見(jiàn)等。但是，從事后審查情況看，深市上市公司在年報(bào)披露和規(guī)范運(yùn)作方面還存在一些問(wèn)題：

　　1. 部分上市公司在編制年底報(bào)告正文和摘要時(shí)不夠認(rèn)真，年報(bào)披露的“補(bǔ)丁”現(xiàn)象有所增加。

　　截止2004年5月31日，85家公司分別刊登了2003年報(bào)補(bǔ)充和更正公告，比去年增加20％，上市公司年報(bào)披露的“補(bǔ)丁”現(xiàn)象有所增加，其中單純涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其他數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的更正公告就有35份，占所有補(bǔ)充和更正公告的40％，主要體現(xiàn)在錯(cuò)誤列示應(yīng)付股利，未正確計(jì)算扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)，遺漏披露實(shí)際控制人的情況，遺漏中介機(jī)構(gòu)和獨(dú)立董事對(duì)資金占用和擔(dān)保的專項(xiàng)說(shuō)明和意見(jiàn)，以及未準(zhǔn)確、完整披露關(guān)聯(lián)交易和對(duì)外擔(dān)保情況等方面。

　　2. 公司治理結(jié)構(gòu)披露流于形式，未充分披露實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

　　根據(jù)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)披露的分析，部分上市公司對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的披露多流于形式，對(duì)市場(chǎng)關(guān)心的有關(guān)公司治理存在的問(wèn)題或避而不談，或不充分披露實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，如只有少數(shù)公司按照要求明確說(shuō)明公司治理實(shí)際狀況，與證監(jiān)會(huì)發(fā)布的有關(guān)上市公司治理的規(guī)范性文件要求是否存在差異；大部份公司均公式化的披露獨(dú)立董事履行職責(zé)情況，未在年報(bào)中對(duì)有關(guān)獨(dú)立董事是否對(duì)公司重大事項(xiàng)提出過(guò)不同意見(jiàn)、獨(dú)立董事如何參與公司決策情況等有價(jià)值的信息進(jìn)行披露。

　　3. 募集資金按計(jì)劃投入和實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)收益情況不甚理想，約一半的公司存在變更募集資金使用的情況。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，深市有214家公司在2003年度使用了本年及以前年度募集的資金，涉及使用的募集資金集資總額為995億元，計(jì)劃投入1091個(gè)項(xiàng)目，其中2003年報(bào)披露符合計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)計(jì)收益的募集資金538億元，超過(guò)一半的資金未按計(jì)劃投入，或未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)收益。另外，還有約一半的公司存在變更了募集資金使用項(xiàng)目的情況，大致涉及了238個(gè)募集資金項(xiàng)目和145億元的募集資金變更。

　　4. 資金占用情況比較普遍，且存在發(fā)生額大、占用期限時(shí)間長(zhǎng)、清欠情況欠佳，以及未履行審議程序和及時(shí)披露義務(wù)等問(wèn)題。

　　深市上市公司2003年報(bào)顯示，506家上市公司中共有317家上市公司存在向關(guān)聯(lián)方提供資金的問(wèn)題，占上市公司總數(shù)的63 %，2003發(fā)生額達(dá)1258億元，期末占用余額也有400多億元，占深市上市公司凈資產(chǎn)總額的8％左右。一批公司資金占用問(wèn)題由來(lái)已久，且未得到清償；部分公司資金占用年末余額降低，但是年度發(fā)生額巨大，且未對(duì)提供資金情況履行必要決策程序，也未及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

　　5. 逾期擔(dān)保大幅增長(zhǎng)，一些公司擔(dān)保的違規(guī)問(wèn)題突出。

　　2003年末，深市506家上市公司中涉及擔(dān)保的公司295家，擔(dān)�？傤~達(dá)617億元，逾期擔(dān)保金額為64億元，較2002年末增加約50%，占上市公司擔(dān)保總額的10%左右。大部份逾期擔(dān)保集中在20家公司，其中ST和*ST公司占一半左右，反映逾期擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)非常集中。此外，截止2003年末，仍有一些上市公司存在違規(guī)擔(dān)保行為，其中44家公司存在擔(dān)�？傤~占凈資產(chǎn)比例超過(guò)50％的情況，涉及擔(dān)保金額達(dá)到278億元，少數(shù)公司為控股股東或其他關(guān)聯(lián)方提供違規(guī)擔(dān)保等遺留問(wèn)題突出。

　　6. 減值準(zhǔn)備計(jì)提存在問(wèn)題，對(duì)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定程度的影響。

　　一些公司存在計(jì)提比例明顯偏低，減值準(zhǔn)備計(jì)提不充分，個(gè)別公司還因此被出具非標(biāo)意見(jiàn)或修改了年度報(bào)告；一些財(cái)務(wù)狀況異常的公司，在出現(xiàn)虧損的年度巨額計(jì)提減值準(zhǔn)備，以甩掉歷史包袱，輕裝上陣；還有一些公司利用以前年度計(jì)提的巨額減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)，以避免特別處理或達(dá)到撤銷特別處理等目的。

　　7. 個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平有待提高。

　　個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的非標(biāo)意見(jiàn)存在表述不清楚、不明確、模棱兩可等問(wèn)題，有的對(duì)于問(wèn)題點(diǎn)到為止，沒(méi)有提及所涉事項(xiàng)對(duì)于公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；有的避重就輕，或者干脆以無(wú)法確定代替真實(shí)判斷。

　　深交所表示，將根據(jù)年報(bào)事后審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和反映的具體情況，調(diào)整深市上市公司監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，確定監(jiān)管重點(diǎn)，同時(shí)對(duì)年報(bào)中反映的一些共性問(wèn)題形成專題報(bào)告，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和各地證監(jiān)局通報(bào)。另外，對(duì)年報(bào)中反映的上市公司違規(guī)行為，深交所將在明確相關(guān)違規(guī)事實(shí)后，按照情節(jié)輕重，對(duì)違規(guī)公司和相關(guān)責(zé)任人予以處分。