信用管理在企業(yè)的經(jīng)營活動中表現(xiàn)在兩方面：首先是對企業(yè)銷售和服務的客戶，通過授予其一定的信用額度和期限，以實現(xiàn)產(chǎn)品銷售的賒銷和服務的預支；其次是對企業(yè)的供應商，通過承諾在將來某一確定時間內(nèi)付款而預先獲取產(chǎn)品或服務。

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，信用無處不在。據(jù)統(tǒng)計，在歐美國家中，企業(yè)間的信用支付已占到整個交易的80%以上，而純粹的現(xiàn)金交易已越來越少。即使在個人支付活動中，信用支付方式也已逐漸占據(jù)了主導地位。

　　由于信用關系的不斷發(fā)展、擴大，給交易雙方帶來了不確定性，這就是信用風險。信用總是帶有一定程度的風險，它是以信賴為基礎的流動資產(chǎn)的投資、融資行為。然而，如果企業(yè)只是想利用信用達到某一方面的利益，而忽視全局、長遠利益，那么企業(yè)經(jīng)營的風險是無法估計的，甚至會造成無法彌補的損失。目前這一問題已成為制約我國企業(yè)發(fā)展和影響市場經(jīng)濟秩序的一個重要因素。許多企業(yè)由于不能及時收回貨款，資金無法有效運轉，甚至面臨經(jīng)營危機，瀕臨破產(chǎn)倒閉。因此建立和完善企業(yè)信用管理制度是企業(yè)經(jīng)營活動中必不可少的工作。

　　一、我國企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀分析

　　目前我國許多行業(yè)已經(jīng)進入買方市場時期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)，為了打開市場，為自己創(chuàng)造更有利的競爭環(huán)境，許多企業(yè)采取了賒銷這種方式。根據(jù)市場調查，我國約有80%的企業(yè)采取了賒銷的方法，這個水平和西方發(fā)達國家差不多，但效果卻大相徑庭。

　　根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款占應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。

　　應收賬款的賬齡以及超過信用期的逾期天數(shù)將直接影響追賬的成功率。表一是國內(nèi)企業(yè)應收賬款賬齡及超過信用期對追賬成功率的影響的統(tǒng)計：

　　表一：賬齡與追賬成功率關系

　　賬齡　信用期內(nèi)　逾期　　　逾期　　　逾期　　　逾期　　　 逾期　　　　逾期

　　　　　　　　　　1—30天　30—60天　60—90天　90—180天　180—360天　超360天

　　追賬成功　93　　　 73　　　　69　　　　63　　　　 60　　　　　56　　　 50
　　率（%）

　　表中數(shù)據(jù)反映了這樣一種趨勢，即應收款賬齡越長、逾期天數(shù)越長，追賬的成功率越低。在我國許多企業(yè)中，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。據(jù)此判斷，我國企業(yè)應收賬款的質量是非常令人擔憂的。

　　隨著我國改革開放的發(fā)展，越來越多的外資和合資企業(yè)在我國成立，與我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀相比，這些外資和合資企業(yè)更重視企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設，對營運資金的管理、信用管理更為重視。從應收賬款來看，外資企業(yè)（包括合資企業(yè)）的應收款平均天數(shù)為100天左右，而國有企業(yè)則為220天以上；從信用管理部門的設置情況看，只有大約2%的國有企業(yè)設有專門的信用管理部門，而在外資企業(yè)，這個比例在10%以上。企業(yè)信用管理制度的完善與否直接影響到企業(yè)應收賬款工作的好壞，據(jù)調查，信用管理較完善的企業(yè)其壞賬占銷售額的比率為3%左右，而信用管理不完善的企業(yè)這一比率實際達到8%以上。

　　應收賬款不能得到有效控制的現(xiàn)狀，表面上看是不良的市場環(huán)境和客戶信用狀況所致，然而其直接和根本的原因卻在于企業(yè)內(nèi)部管理的缺陷。現(xiàn)代市場經(jīng)濟本質上是信用經(jīng)濟，信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。信用問題是當前我國經(jīng)濟運行中非?，F(xiàn)實的問題和比較突出的矛盾，企業(yè)缺乏信用管理已成為制約企業(yè)進一步發(fā)展的瓶頸，特別是我國已加入WTO，國內(nèi)企業(yè)急需補上信用管理這一課，才能迎接人世帶來的挑戰(zhàn)和機遇。

　　二、我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因分析

　　造成我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因非常復雜，不同的行業(yè)以及不同的企業(yè)有不同的原因，但歸納起來，可從企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用方式的影響和企業(yè)信用管理自身出發(fā)進行分析，找到原因。

　　1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用方式的影響

　　企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)信用管理的影響是造成目前企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的一個主要因素，雖然不同類型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營特點，對信用管理的要求不盡相同，但是總的來說，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用管理的影響可以歸納為以下因素：

　?。?）擴大市場份額的需要。隨著賣方市場轉化為買方市場，企業(yè)為擴大市場份額往往以優(yōu)惠的條件吸引客戶，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運用的策略。

　?。?）重市場、輕管理。一些企業(yè)領導只注重銷售業(yè)績，而缺乏全面管理的能力，尤其是缺乏對營運資金的管理能力。

　　（3）重眼前利益，忽視長遠利益。由于任期責任考核等原因，特別是有關考核制度不健全，導致一些企業(yè)主要領導往往注重短期的“經(jīng)營”業(yè)績，而忽視了企業(yè)的長期利益。

　　（4）企業(yè)內(nèi)部市場、銷售人員的利益機制不健全。激勵機制往往只和銷售業(yè)績掛鉤，促使銷售人員重“銷售”而輕收賬。

　?。?）客戶的有意欺詐行為?？蛻魝卧熨Y信資料，企業(yè)分析和管理能力不夠。

　　另外，還有企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量、質量、交貨期不合要求，收賬能力不足，收賬成本受到限制等。

　　2、企業(yè)信用管理自身的問題

　　企業(yè)信用管理自身的問題也是重要的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　?。?）缺乏健全的信用管理制度。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，沒有統(tǒng)一的信用管理制度、客戶資信管理制度、客戶授信制度和應收賬款管理制度。

　?。?）客戶的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。企業(yè)的客戶信息往往被銷售人員據(jù)為己有，并作為與企業(yè)討價還價的資本。另一種情況是企業(yè)缺乏科學的客戶資料收集和整理的方法。

　?。?）將財務對應收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。許多企業(yè)認為對應收賬款的控制是財務部門的職責。實際上財務部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用管理的全部職責。

　?。?）應收賬款控制和銷售管理分離，造成應收賬款的控制責任不清。許多企業(yè)沒有將收賬的責任落實到銷售人員，或銷售人員沒有得到收賬技能培訓。

　　三、完善企業(yè)信用管理的途徑和方法

　　通過對目前我國企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀，以及產(chǎn)生的原因、造成的結果所作的分析，應當充分認識建立和完善企業(yè)信用管理制度的必要性。建立和完善企業(yè)信用管理制度是個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各級領導，各個職能部門協(xié)作配合系統(tǒng)實施。具體應當從以下幾個方面著手：

　　1、加強政府對企業(yè)信用管理的政策支持

　　建立和完善企業(yè)信用管理制度離不開政府的支持，政府對企業(yè)信用管理制度的實施和完善具有重要的作用，完善企業(yè)信用管理制度必須加強政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用管理的相關法律和制度，通過國家宏觀制度的完善為企業(yè)信用管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，同時要加大執(zhí)法的力度，對那些惡意欺詐的行為嚴懲不貸。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，目前我國應收賬款中賬齡超過1年的，其中65%屬于有意欺詐，所以政府必須加強管理和執(zhí)法力度，以促進培育和維護良好的信用環(huán)境。另一方面，要加強企業(yè)負責人的責任，防止出現(xiàn)隨意處理應收賬款，造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

　　2、明確認識信用管理對企業(yè)的重要性

　　企業(yè)領導必須將信用管理看成是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，并通過教育使員工認識到，增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是公司全體員工的共同目標。因此，有效的信用管理模式必須由企業(yè)的主要領導倡導，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，使各部門成員具有統(tǒng)一的認識并建立在全局的基礎上。

　　3、正確地實施角色定位

　　企業(yè)內(nèi)部與信用管理有關的職能部門各自正確的角色認同有助于統(tǒng)一認識，加強內(nèi)部協(xié)作。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模及企業(yè)目標等來設計適合自身發(fā)展的組織結構。然而，無論企業(yè)組織結構如何，信用管理都和企業(yè)的財會部門、銷售部門和供應部門有關。由于各部門的職能不同、管理目標不同、人力資源的特長不同，使得在信用管理方面容易產(chǎn)生不同的認識。這種認識差異可能會阻礙企業(yè)建立完善的信用管理制度，因此企業(yè)實施信用管理，必須使有關部門職能人員，具有正確的角色定位：

　　財務管理人員必須認識到，即使擁有世界上商業(yè)信譽最好的客戶，如果銷售部的銷量不足以贏利，也是毫無價值的。因此，只允許銀貨兩訖的交易方式并不能適應現(xiàn)代企業(yè)市場運行的需要，而只通過財務部門對應收賬款的事后控制并不能算是有效的信用管理。

　　銷售人員必須充分認識到，在沒有收到貨款之前，銷售不是真正意義上的銷售，只有將全部貨款安全收回，銷售工作才算完成。因此，為實現(xiàn)真正意義上的銷售，銷售人員必須參與信用管理并承擔相應的責任。

　　供應和采購人員必須充分認識到，在買方市場的情況下，供應部門不只是企業(yè)花錢的部門，為了增加企業(yè)對供應商的討價還價能力，提升企業(yè)自己的信譽，取得供應商更優(yōu)惠的信用政策，供應部門除要掌握充分的市場信息外，還必須具有對供應商進行評價、篩選的能力，參與信用管理并承擔相應的責任。

　　4、提高合同履行質量及加強內(nèi)部管理

　　企業(yè)應收賬款不能及時收回，很多情況下是由買賣雙方對合同執(zhí)行情況有異議造成的。應收賬款無法及時收回，很大的原因在于供方的產(chǎn)品質量存在問題，從而造成買方拒絕履行合同。因此，加強企業(yè)的信用管理，除了采取必要的信用管理措施外，企業(yè)還必須提高合同的履行質量，也就是說企業(yè)必須加強自身的產(chǎn)品質量、服務質量，加強內(nèi)部生產(chǎn)管理，提高履行合同的能力，避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質量不高造成應收賬款和壞賬的產(chǎn)生。

　　5、設立專門信用管理部門

　　傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須由特定的部門或組織才能完成。完善的信用管理需要企業(yè)在整個經(jīng)營管理過程中對信用進行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是有效信用管理的必要途徑。目前在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門：一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率是70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率則為30%.根據(jù)我們所處企業(yè)的實踐經(jīng)驗，我們認為企業(yè)可根據(jù)各自的經(jīng)營方式，采取不同的信用管理組織形式，但是無論是采取財務還是銷售導向的方式，財務部門和銷售部門都必須有效地溝通配合，只有這樣信用管理部門才能充分發(fā)揮作用。同時還應該及時將信用管理的職責落實到和信用管理相關的職能部門與崗位。