中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化復(fù)習(xí)：審計目標(biāo)

第一部分 

第四章 審計目標(biāo)和審計程序 

　　知識點(diǎn)一、審計目標(biāo)

　　一、審計目標(biāo)概述

　?。ㄒ唬徲嬆繕?biāo)的含義

　　審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。

　　審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。

　?。ǘ徲嬆繕?biāo)在審計項目中的指導(dǎo)作用

　　審計目標(biāo)是審計的方向。不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實(shí)施和報告。

　　二、總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

　　審計目標(biāo)通常可以劃分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。

　　總體審計目標(biāo)：是指實(shí)施審計要實(shí)現(xiàn)的最終目的。

　　具體審計目標(biāo)：是總體審計目標(biāo)的細(xì)化，是針對審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的。

　?。ㄒ唬徲嫓?zhǔn)則的含義

　?。ㄒ唬┛傮w審計目標(biāo)

　　1.國家審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)《憲法》制定的《審計法》有關(guān)規(guī)定，我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。

　　2.內(nèi)部審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)2003年4月頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對于被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價是內(nèi)部審計的總目標(biāo)。

　　3.社會審計的總目標(biāo)

　　總體目標(biāo)包括兩個方面：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

　?。ǘ┚唧w審計目標(biāo)

　　具體審計目標(biāo)是上述總體審計目標(biāo)在具體審計項目中的細(xì)化。

　　具體審計目標(biāo)包括：一般審計目標(biāo)和個別審計目標(biāo)。一般審計目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)；個別審計目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項目。

　　財務(wù)審計項目，一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)的過程。

　　例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額100萬，意味著管理層做出了下列明確的認(rèn)定：

　?。?）記錄的存貨是存在的；（存在）

　?。?）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計價和分?jǐn)偅?/p>

　　同時，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

　?。?）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（完整性）

　?。?）記錄的存貨都由被審計單位擁有。（權(quán)利和義務(wù)）

　　管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生；②完整性；③權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)、負(fù)債）；④計價和分配；⑤反映和披露

　　管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為三類：①對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定；②對期末賬戶余額的認(rèn)定；③對報表列報的認(rèn)定。

　　財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括以下幾個方面。

　　1.總體合理性

　　2.真實(shí)性（沒多計）

　　3.完整性（沒少計）

　　4.權(quán)利和義務(wù)

　　5.計價正確性（金額沒錯）

　　6.截止期正確性（時間沒錯）

　　7.過賬和匯總正確性

　　8.分類正確性 （科目、報表項目沒錯）

　　9.披露正確性

　　10.合法性