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中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí):稅法概述

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/07/25 10:04:04 字體:

第四部分

第五章 稅法

知識點一、稅法概述

  一、稅法概念

  1.稅法是調(diào)整稅收關(guān)系(稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系)的法律規(guī)范的總稱。

  2.稅法包括實體稅法和程序稅法。

 ?。?)實體稅法:指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng),包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法等。

  (2)程序稅法:指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。主要包括稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、對違法行為的處理等。包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等。

  二、稅制體系

  (一)稅制建立的原則

 ?。ǘ┈F(xiàn)行稅種

 ?。ㄈ┓侄愔?

  三、稅收征收管理法

 ?。ㄒ唬┒悇?wù)管理

  稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理,賬簿、憑證管理,發(fā)票管理,納稅申報管理。

  1.稅務(wù)登記管理

  2.賬簿、憑證管理

 ?。?)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

 ?。?)采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

 ?。?)賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。

  3.發(fā)票管理:

 ?。?)稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)。

  (2)發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年。

  4.納稅申報管理:

  (1)減免稅期間仍然需要納稅申報。

 ?。?)郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

 ?。ǘ┒惪钫魇?

  1.稅款征收的主要內(nèi)容:納稅人未按期繳納稅款的,除責(zé)令繳納外,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  2.稅款征收方式:查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額。

  3.稅款征收保障措施

 ?。?)稅收保全:

 ?、龠m用情形:稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全。

  逃避者(轉(zhuǎn)移、隱匿)→責(zé)令繳納→責(zé)成擔(dān)保→局長批準(zhǔn)處理

 ?、诖胧?

  A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

  B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

  (2)強制執(zhí)行措施:(到期不交也不擔(dān)保)

 ?、龠m用情形:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定期限繳納或解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以強制執(zhí)行。

 ?、诖胧?

  A.書面通知開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  B.扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。

 ?。?)稅收優(yōu)先制度

  ①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

  ②納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

  ③稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

 ?。?)代位權(quán)、撤銷權(quán)

 ?、俅粰?quán):欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán),對國家稅收造成損害的;

 ?、诔蜂N權(quán):

  A.納稅人因放棄到期債權(quán);

  B.無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。

 ?。ㄈ┒悇?wù)檢查

  查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。

  【注意】

  1.查核存款賬戶權(quán):經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶。

  2.查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

 ?。ㄋ模┓韶?zé)任

  1.違反稅務(wù)管理行為:處以2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000-10000元(不當(dāng)使用稅務(wù)登記證:處以2000-10000元,情節(jié)嚴(yán)重的,處以1萬元-5萬元)

  2.偷稅:50%-5倍的罰款。騙稅、抗稅:1-5倍的罰款

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