中級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)：稅法概述

第四部分

第五章 稅法

知識點(diǎn)一、稅法概述

　　一、稅法概念

　　1.稅法是調(diào)整稅收關(guān)系（稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系）的法律規(guī)范的總稱。

　　2.稅法包括實(shí)體稅法和程序稅法。

　?。?）實(shí)體稅法：指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。

　?。?）程序稅法：指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。主要包括稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對違法行為的處理等。包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等。

　　二、稅制體系

　　（一）稅制建立的原則

　?。ǘ┈F(xiàn)行稅種

　　（三）分稅制

　　三、稅收征收管理法

　?。ㄒ唬┒悇?wù)管理

　　稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報(bào)管理。

　　1.稅務(wù)登記管理

　　2.賬簿、憑證管理

　　（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　?。?）采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。?）賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。

　　3.發(fā)票管理：

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。

　?。?）發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年。

　　4.納稅申報(bào)管理：

　?。?）減免稅期間仍然需要納稅申報(bào)。

　?。?）郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　?。ǘ┒惪钫魇?

　　1.稅款征收的主要內(nèi)容：納稅人未按期繳納稅款的，除責(zé)令繳納外，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額。

　　3.稅款征收保障措施

　?。?）稅收保全：

　?、龠m用情形：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全。

　　逃避者（轉(zhuǎn)移、隱匿）→責(zé)令繳納→責(zé)成擔(dān)保→局長批準(zhǔn)處理

　?、诖胧?

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

　　B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施：（到期不交也不擔(dān)保）

　?、龠m用情形：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定期限繳納或解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行。

　?、诖胧?

　　A.書面通知開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　B.扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　（3）稅收優(yōu)先制度

　?、俣愂諆?yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

　?、诩{稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

　?、鄱愂諆?yōu)先于罰款、沒收非法所得。

　　（4）代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　①代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的；

　?、诔蜂N權(quán)：

　　A.納稅人因放棄到期債權(quán)；

　　B.無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。

　?。ㄈ┒悇?wù)檢查

　　查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。

　　【注意】

　　1.查核存款賬戶權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶。

　　2.查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　?。ㄋ模┓韶?zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理行為：處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000-10000元（不當(dāng)使用稅務(wù)登記證：處以2000-10000元，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元-5萬元）

　　2.偷稅：50％-5倍的罰款。騙稅、抗稅：1-5倍的罰款