2013中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

第二部分

第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1.請(qǐng)購(gòu)單

　　通常由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門(mén)有關(guān)人員填寫(xiě)。

　　訂購(gòu)單上面注明所要采購(gòu)商品的種類(lèi)、數(shù)量及請(qǐng)購(gòu)人等。

　　可以由不同的人員提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，例如原材料由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)提出，物料用品由維修單位提出。

　　2.訂購(gòu)單

　　由采購(gòu)部門(mén)編制的并提交供應(yīng)商，用來(lái)記錄企業(yè)準(zhǔn)備采購(gòu)的商品和勞務(wù)的名稱(chēng)、種類(lèi)、數(shù)量、供應(yīng)商名稱(chēng)、付款條件、價(jià)格及其他有關(guān)資料的書(shū)面憑證。

　　3.訂貨合同

　　明確購(gòu)置品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨日期、付款條件等供需雙方責(zé)任、權(quán)利的書(shū)面文件。

　　4.驗(yàn)收單

　　收到采購(gòu)的商品時(shí)由驗(yàn)收部門(mén)填制的收到商品的名稱(chēng)、種類(lèi)、數(shù)量、供應(yīng)商名稱(chēng)、訂單號(hào)及其他資料的書(shū)面憑證。

　　驗(yàn)收單要預(yù)先連續(xù)編號(hào)，以便進(jìn)行有效控制。

　　5.賣(mài)方發(fā)票

　　由賣(mài)方提供的標(biāo)明采購(gòu)的商品或勞務(wù)的種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、現(xiàn)金折扣條件以及開(kāi)單日期的書(shū)面憑證。

　　6.退貨或折讓通知單

　　反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。

　　7.付款憑單（賣(mài)方發(fā)票，驗(yàn)收單，訂購(gòu)單）

　　用來(lái)建立正式記錄、控制采購(gòu)和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。

　　付款憑單正本須附賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單副本。

　　8.支票

　　企業(yè)開(kāi)出的支付到期賬款的憑單。

　　9.采購(gòu)日記賬

　　以付款憑單為依據(jù)記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)，對(duì)重要的采購(gòu)類(lèi)別分設(shè)專(zhuān)欄，以及設(shè)有應(yīng)付款項(xiàng)專(zhuān)欄、商品退回與折讓專(zhuān)欄等的日記賬。

　　10-15.現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿，預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬。

　　16.賣(mài)方對(duì)賬單

　　由供應(yīng)商按月編制，標(biāo)明期初余額、本期購(gòu)買(mǎi)、本期支付款項(xiàng)和期末余額。

　　賣(mài)方對(duì)賬單是供應(yīng)商對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的陳述，除了對(duì)有爭(zhēng)議的事項(xiàng)和時(shí)間上的差異，被審計(jì)單位的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額應(yīng)與賣(mài)方對(duì)賬單的余額一致。