中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)抽樣的基本程序

第八章 審計(jì)抽樣

　　知識點(diǎn)四、審計(jì)抽樣的基本程序，4個步驟

　?。ㄒ唬┐_定審計(jì)對象總體

　　1.總體的相關(guān)性和完整性

　　相關(guān)性是指確定的審計(jì)對象總體必須與具體審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)。

　　2.總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性

　　對于所含項(xiàng)目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。

　　3.總體中項(xiàng)目的可辨性

　　4.總體中項(xiàng)目的充分性

　?。ǘ┐_定樣本量

　　影響樣本規(guī)模的因素包括：

　　1.總體容量。組成總體的項(xiàng)目個數(shù)稱為總體容量（也稱總體規(guī)模）?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。

　　2.總體項(xiàng)目差異。包括誤差率（與項(xiàng)目對錯有關(guān)）和總體標(biāo)準(zhǔn)差（數(shù)值有關(guān)）

　　與樣本量正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大；總體項(xiàng)目差異越小，樣本量越小。

　　3.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大；反之越小。

　　4.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。

　　（三）選取樣本并審核

　　樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對總體的代表性就越高。（后面講）

　?。ㄋ模┰u價抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論

　　1.分析樣本誤差

　　對無法按照既定的審計(jì)程序取得審計(jì)證據(jù)的樣本，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。如果審計(jì)人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。

　　2.推斷總體誤差（統(tǒng)計(jì)、非統(tǒng)計(jì)）

　　3.重估抽樣風(fēng)險

　　如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

　　在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，如果抽樣結(jié)果表明無法達(dá)到審計(jì)人員對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險的評估水平，修改實(shí)質(zhì)性審查程序。

　　4.形成審計(jì)結(jié)論

　　通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計(jì)結(jié)論是審計(jì)抽樣的最終目的。