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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)抽樣中樣本的選取方法
第八章 審計(jì)抽樣
知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)抽樣中樣本的選取方法
根據(jù)樣本的選取方法是否符合概率隨機(jī)原則，選樣方法可以分為隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣。統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣。基本方法，包括使用簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。
?。ㄒ唬┖唵坞S機(jī)選樣法
簡單隨機(jī)選樣法，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)原則選取樣本，總體中的每一項(xiàng)目都有均等的機(jī)會(huì)被選中。在簡單隨機(jī)選樣中，通常利用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目。隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表。
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| 1 | 32044 | 69037 | 29655 | 92114 | 81034 | 40582 | 01584 | 77184 | 85762 | 46505 |
| 2 | 23821 | 96070 | 82592 | 81642 | 08971 | 07411 | 09037 | 81530 | 56195 | 98425 |
| 3 | 82383 | 94987 | 66441 | 28677 | 95961 | 78346 | 37916 | 09416 | 42438 | 48432 |
| 4 | 68310 | 21792 | 71635 | 86089 | 38157 | 95620 | 96718 | 79554 | 50209 | 17705 |
| 5 | 94856 | 76940 | 22165 | 01414 | 01413 | 37231 | 05509 | 37489 | 56459 | 52983 |
| 6 | 95000 | 61958 | 83430 | 98250 | 70030 | 05436 | 74814 | 45978 | 09277 | 13827 |
| 7 | 20764 | 64638 | 11359 | 32556 | 89822 | 02713 | 81293 | 52970 | 25080 | 33555 |
| 8 | 71401 | 17964 | 50940 | 95753 | 34905 | 93566 | 36318 | 79530 | 51105 | 26952 |
| 9 | 38464 | 75707 | 16750 | 61371 | 01523 | 69205 | 32122 | 03436 | 14489 | 02086 |
| 10 | 59442 | 59247 | 74955 | 82835 | 98378 | 83513 | 47870 | 20795 | 01352 | 89906 |
1.對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)。編號(hào)的目的在于確定總體項(xiàng)目的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。
例如：由40頁、每頁50行組成的應(yīng)收賬款，采用四位編號(hào)，前兩位代表頁碼，后兩位代表行次。編號(hào)0534表示第5頁第34行的記錄。
2.選擇起點(diǎn)和選號(hào)路線，起點(diǎn)和選號(hào)路線由審計(jì)人員隨機(jī)決定，但一經(jīng)選定，則應(yīng)從起點(diǎn)開始，按照選號(hào)路線依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。
?。ǘ┫到y(tǒng)選樣
系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下：
抽樣間距=總體容量÷樣本量
在總體隨機(jī)分布時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。
（三）分層選樣法
分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。嚴(yán)格的講，它并非一種獨(dú)立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用。
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