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中級審計師考試《審計理論與實務》預習：審計抽樣風險及其控制
第八章 審計抽樣
知識點三、審計抽樣風險及其控制
（一）抽樣風險及其控制
1.抽樣風險
抽樣風險，是指審計人員依據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。
抽樣風險分為下列兩種類型：
（1）在內(nèi)部控制測評中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險（高估風險）、信賴過度風險。
（2）在實質(zhì)性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為：誤拒風險、誤受風險
另外，信賴過度風險、誤受風險，此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險，此類風險影響審計的效率。
2.抽樣風險的控制
控制抽樣風險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本量。二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。
（二）非抽樣風險及其控制
1.非抽樣風險
非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。如，采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。
2.非抽樣風險的控制
非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。非抽樣風險一般難以量化，但是可以通過對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作的適當?shù)挠媱?、指導、監(jiān)督和復核等，將之控制在較低的水平下。
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