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中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計抽樣的種類
第八章 審計抽樣
知識點(diǎn)二、審計抽樣的種類
（一）統(tǒng)計抽樣
統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風(fēng)險。
統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)：
1.科學(xué)的確定樣本量。
2.隨機(jī)選樣，減少偏見。
3.量化抽樣風(fēng)險。
4.運(yùn)用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。
缺點(diǎn)：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。
統(tǒng)計抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于實(shí)質(zhì)性審查。
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非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。
特點(diǎn)：
1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗和判斷能力。
2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計抽樣客觀。
3.根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確。
4.不能量化和控制抽樣誤差和抽樣風(fēng)險。
但是，非統(tǒng)計抽樣只要設(shè)計得當(dāng)，也可達(dá)到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果。
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抽樣方法選擇時，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮。審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
?。ㄋ模┙y(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷
無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。
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