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中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)抽樣的含義
第八章 審計(jì)抽樣
知識點(diǎn)一、審計(jì)抽樣的含義
審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。
審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性；
2.抽樣單位較少；
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平；
4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高；
5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng)；
6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。
國家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定（新增）：在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣。
存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：
（1）審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的；
（2）審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的；
?。?）對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。
審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：
?。?）大額或者重要項(xiàng)目；
?。?）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；
?。?）其他特定項(xiàng)目。
選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。
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