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國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-工作標(biāo)準(zhǔn)(6)
2440-結(jié)果的發(fā)送
首席審計執(zhí)行官必須向適當(dāng)對象通報結(jié)果。
釋義
首席審計執(zhí)行官或其指定人員對至終業(yè)務(wù)報告予以復(fù)核及批準(zhǔn)后簽發(fā)，并決定該報告的發(fā)送對象和發(fā)送方式。
2440.A1——首席審計執(zhí)行官負責(zé)將至終結(jié)果報告給能夠確保對結(jié)果給予應(yīng)有考慮的對象。
2440.A2——除非法律、法規(guī)或其他規(guī)章另有規(guī)定，首席審計執(zhí)行官向組織外部通報結(jié)果之前必須：
●評估組織面臨的潛在風(fēng)險；
●必要時向高級管理層和/或法律顧問咨詢；
●通過限制結(jié)果的使用，控制對結(jié)果的發(fā)送。
2440.C1——首席審計執(zhí)行官負責(zé)向客戶通報咨詢業(yè)務(wù)的至終結(jié)果。
2440.C2——在開展咨詢業(yè)務(wù)時，可能會發(fā)現(xiàn)治理、風(fēng)險管理和控制方面的問題，只要這些問題對組織是重要的，就必須向高級管理層和董事會報告。
2500-監(jiān)督進展
首席審計執(zhí)行官必須制定并維護系統(tǒng)或制度，監(jiān)督已通報結(jié)果的處理情況。
2500.A1——首席審計執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險。
2500.C1——內(nèi)部審計部門必須在客戶同意的范圍內(nèi)，監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。
2600-高級管理層接受風(fēng)險的決定
首席審計執(zhí)行官認為高級管理層接受的剩余風(fēng)險超過組織可接受的水平時，必須就此事與高級管理層討論。如果經(jīng)過討論雙方仍無法就剩余風(fēng)險作出決定，首席審計執(zhí)行官必須報請董事會解決。
相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總
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