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國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-實(shí)務(wù)公告(1)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/01/03 15:34:23 字體:

  實(shí)務(wù)公告

  實(shí)務(wù)公告1000-1 內(nèi)部審計(jì)章程

  主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):

  1000-宗旨、權(quán)利和職責(zé)

  內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)內(nèi)容真實(shí)確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程,并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。

  釋義

  內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織內(nèi)部的地位,授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接觸與業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn),界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的至終審批權(quán)在董事會(huì)。

  1、 正式的書(shū)面章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理十分重要。章程提供了公認(rèn)的陳述,供管理層檢查和接受,并報(bào)董事會(huì)以會(huì)議紀(jì)要形式予以批準(zhǔn)。章程也為定期檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的適當(dāng)性,確立內(nèi)部審計(jì)的角色提供了便利。如果出現(xiàn)問(wèn)題,章程就是一份與管理層和董事會(huì)達(dá)成的關(guān)于本組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的正式書(shū)面協(xié)議。

  2、 首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任定期評(píng)估章程中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否仍足以使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),也有責(zé)任將定期評(píng)估的結(jié)果報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)。

  實(shí)務(wù)公告1110-1 組織的獨(dú)立性

  主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):

  1110-組織的獨(dú)立性

  首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少一年向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的獨(dú)立性。

  1、高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獲得業(yè)務(wù)客戶的協(xié)作并在不受干擾的情況下開(kāi)展工作。

  2、首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作,可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。至少首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)擁有充分權(quán)力、能夠促進(jìn)獨(dú)立性并保證廣泛的審計(jì)范圍、能充分考慮審計(jì)報(bào)告并依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)采取適當(dāng)行動(dòng)的人報(bào)告。

  3、職能上向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)的職能主要包括:

  ●批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程;

  ●批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃;

  ●接受首席審計(jì)執(zhí)行官關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果和其認(rèn)為有必要的其他事務(wù)的報(bào)告,包括在管理層不在場(chǎng)的情況下與首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行單獨(dú)會(huì)晤以及每年確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的獨(dú)立性;

  ●批準(zhǔn)有關(guān)首席審計(jì)執(zhí)行官業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和任免的決定;

  ●批準(zhǔn)對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官年度薪酬工資的調(diào)整;

  ●適當(dāng)?shù)卦儐?wèn)管理層和首席審計(jì)執(zhí)行官,以確定是否由于審計(jì)范圍和預(yù)算受到限制而阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行其職責(zé)。

  4、行政上的報(bào)告指組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系,其作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的日常運(yùn)作。行政上報(bào)告主要包括:

  ●預(yù)算和財(cái)務(wù);

  ●人力資源管理,包括人員評(píng)價(jià)和薪酬;

  ●內(nèi)部溝通和信息交流;

  ●內(nèi)部溝通和信息交流;

  相關(guān)鏈接:國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總

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