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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(2)
實務公告1111-1 與董事會的直接互動
主要相關標準：
1111-與董事會的直接互動
首席審計執(zhí)行官必須與董事會直接溝通和互動。
1、如果首席審計執(zhí)行官定期出席或參加董事會舉行的有關它對審計、財務報告、組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責的會議，就有直接交流的機會。首席審計執(zhí)行官參加此類會議，可以獲取戰(zhàn)略性業(yè)務發(fā)展的信息，盡早提出高風險、系統(tǒng)、流產或者控制等事項，也可以利用這樣的機會就內部審計部門的計劃和活動，以及其他共同關心的事項交換意見。
2、這種溝通和互動也可以通過首席審計執(zhí)行官與董事會至少每年一次的單獨會晤進行。
實務公告1120-1 個人客觀性
1120-個人的客觀性
內部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。
釋義
利益沖突是備受信賴的內部審計師面臨與其職責相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個人利益會影響內部審計師公正地履行職責。在不產生不道德或不恰當行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當表象，削弱人們對內部審計師、內部審計活動以及整個內部審計職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內部審計是個人履行其職責的能力。
1、個人的客觀性是指內部審計師在執(zhí)行業(yè)務時信任其工作成果且未作出重大質量妥協(xié)。
內部審計師不應被置于有損其客觀性的職業(yè)判斷能力的情形中。
2、個人的客觀性要求首席審計執(zhí)行官在分配工作任務時，應避免潛在的或現(xiàn)實的利益沖突和偏見。首席審計執(zhí)行官應當定期從內部審計人員中獲取有關潛在利益沖突和偏見的信息，并在可執(zhí)行的情況下，定期輪換指派給內部審計人員的工作。
3、在進行相關業(yè)務的溝通之前審查內部審計工作結果，這有助于為此項工作的客觀性提供合理保證。
4、如果內部審計師為系統(tǒng)推薦控制標準或在程序實施前對其進行復核，不會對其客觀性產生負面的影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作，就可以認為其客觀性受到損害。
5、內部審計師偶爾開展的非審計工作，只要在報告過程中作了充分的披露，并不必然會損害客觀性。但是，管理層和內部審計師都應當對這種情況認真考慮，以免對內部審計師的客觀性產生負面影響。
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