職業(yè)操守問(wèn)題

誠(chéng)信就是一切　　

　　歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（FEE）負(fù)責(zé)人Olivier Boutellis-Taft 表示，雖然報(bào)告框架和獨(dú)立審計(jì)至關(guān)重要，但是誠(chéng)信必須是該行業(yè)的核心。

　　Olivier Boutell is-Taft 表示他的工作難度很大，但又很令人興奮。他掌舵的歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)不僅代表了33 個(gè)國(guó)家的70 多萬(wàn)名會(huì)計(jì)師和審計(jì)師，他還在幫助引導(dǎo)會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)對(duì)前所未有的變化。金融危機(jī)將會(huì)計(jì)師推入了公眾的視野，迫使會(huì)計(jì)師重新考慮應(yīng)如何應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)，更加關(guān)注該行業(yè)如何發(fā)揮更大的作用。

　　與此同時(shí)，審計(jì)師已成為歐盟委員會(huì)（EC）監(jiān)管新政的目標(biāo)，歐盟內(nèi)部市場(chǎng)與服務(wù)委員Michel Barnier 至近宣布審計(jì)行業(yè)將進(jìn)行大的調(diào)整。

　　Boutellis-Taft 解釋說(shuō)：“職業(yè)操守是行業(yè)的基石之一。”他補(bǔ)充說(shuō)：“不僅在審計(jì)行業(yè)，而且在會(huì)計(jì)行業(yè)，我們都有非常嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和做法，這一點(diǎn)很重要”。作為歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（FEE）的負(fù)責(zé)人，Boutellis-Taft 及其15 人的團(tuán)隊(duì)常駐布魯塞爾，并得到來(lái)自45 個(gè)歐洲各地的FEE 會(huì)員機(jī)構(gòu)（包括ACCA）專家的支持，他們正在起草文件、指引及評(píng)論文章，主題涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)告、公司法、職業(yè)操守、腐敗、可持續(xù)發(fā)展等多個(gè)領(lǐng)域。

　　Boutellis-Taft 對(duì)職業(yè)操守方面的討論顯示出濃厚的興趣，他指出并不是會(huì)計(jì)師愿意放棄或調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)他們自己。他表示：“在金融部門，當(dāng)問(wèn)題開(kāi)始出現(xiàn)的時(shí)候，總有人會(huì)說(shuō)'我們需要改變規(guī)則，關(guān)鍵在于公允價(jià)值，關(guān)鍵在于IFRS 9'.其實(shí)我們真正的問(wèn)題是系統(tǒng)性的：我們都傾向于隨波逐流 —— 投資者、銀行家、企業(yè)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府皆是如此。財(cái)會(huì)行業(yè)需要發(fā)出的一個(gè)信號(hào)是，結(jié)果一旦不愉快就改變游戲規(guī)則是不明智的。”

　　他坦言，有些規(guī)則必須改變，以便確保政府和銀行更好地反映主權(quán)債務(wù)對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債表帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)。政府債券曾經(jīng)被視為至安全的資產(chǎn)，但如今人們?cè)趶母旧蠈?duì)政府債券重新評(píng)估；歐洲銀行面臨緊急和長(zhǎng)期的資本需求，以確保它們能夠應(yīng)對(duì)未來(lái)的危機(jī)，特別是在希臘債務(wù)重組之后。但是，Boutellis-Taft 表示審計(jì)師和會(huì)計(jì)師是先知先覺(jué)的，早在2007 年次貸泡沫破滅的時(shí)候，它們就開(kāi)始警覺(jué)了。他指出：“大家真的是很早就看出了端倪，通過(guò)發(fā)出指引、警示等手段提醒從業(yè)人員注意新的風(fēng)險(xiǎn)、以及現(xiàn)有情況對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用意味著什么。”

　　全貌

　　FEE 的政策文件指出了會(huì)計(jì)師和審計(jì)師在金融危機(jī)期間需要關(guān)注的領(lǐng)域，包括確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)、減值、信貸和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題和適當(dāng)?shù)呐?。Boutellis-Taft 表示，在這些領(lǐng)域中采用高品質(zhì)的全球標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政府賬目更加重要，它能幫助我們看到報(bào)告內(nèi)容的“全貌”。他指出：“我們正在承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和規(guī)?？赡苋Q于未來(lái)事件。我們要更確切地知道該披露的都披露了，而且不僅限于從現(xiàn)金流動(dòng)角度進(jìn)行披露。” 他認(rèn)為確保透明度的至好方法是引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS）。

　　Boutellis-Taft 表示：“如果公共部門轉(zhuǎn)型到更好的報(bào)告框架，我們將能更好地了解主權(quán)債務(wù)的質(zhì)量。你不可能既蒙住眼睛開(kāi)車，又避免意外的發(fā)生。”

　　根據(jù)至高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（International Organisation of SupremeAudit Institutions）的調(diào)查，在2009 年，只有22%的政府使用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。約24%仍在使用現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而36%在使用定制的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。Boutellis-Taft 解釋說(shuō)：“使用現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即使你不誤報(bào)，也不能反映全貌。這就是為什么政府必須采用穩(wěn)健的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，以確保透明度，并全面地反映現(xiàn)狀及可能的發(fā)展。”

　　Boutellis-Taft 表示，對(duì)數(shù)據(jù)的“ 獨(dú)立審計(jì)”也同樣重要，這正是審計(jì)行業(yè)能提供的服務(wù)。然而，他警告說(shuō)歐盟2011 年11 月提出的審計(jì)倡議（包括規(guī)定和法令）可能將審計(jì)變成一種“打勾”的活動(dòng)，因?yàn)樗鼤?huì)使審計(jì)師、特別是小審計(jì)公司無(wú)法得到專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持。他表示：“如果你希望審計(jì)市場(chǎng)上有更多的選擇，如果你想提高審計(jì)師的獨(dú)立性，如果你想提高審計(jì)質(zhì)量，你就需要善加利用專業(yè)團(tuán)體帶來(lái)的附加值。而新的法令卻在反其道而行之，將專業(yè)機(jī)構(gòu)的作用限制為給審計(jì)師提供注冊(cè)服務(wù)。正是因?yàn)樯鲜龅囊磺?，?huì)計(jì)和審計(jì)才能成為一種專業(yè)而不是高度管轄的行業(yè)。”

　　他指出，審計(jì)師和會(huì)計(jì)師的“專業(yè)判斷”對(duì)公共部門同樣不可或缺。政府存在“行為赤字”，例如很多國(guó)家未能遵守歐盟《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》（Stability and Growth Pact）規(guī)定的支出和借貸限制，它導(dǎo)致了公共財(cái)政的實(shí)際赤字。他表示：“在政治層面上，我們沒(méi)有很好地遵守我們的承諾。我們應(yīng)該反思如何讓職業(yè)操守原則適用于商業(yè)和公共部門的會(huì)計(jì)師，因?yàn)樗材馨l(fā)揮關(guān)鍵作用。”但這個(gè)話題可能應(yīng)該下次再討論。 “歸根結(jié)底，至根本的問(wèn)題是個(gè)人的誠(chéng)信。你需要一個(gè)規(guī)則以彌補(bǔ)現(xiàn)實(shí)中的行為赤字。這就提出了一個(gè)更根本的問(wèn)題，但是，這個(gè)問(wèn)題可能不該問(wèn)會(huì)計(jì)師或政治家，或許更應(yīng)該問(wèn)哲學(xué)家。也許他們是這些討論中缺少的一環(huán)。”

　　人物介紹：

　　Olivier Boutellis-Taft——是歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的首席執(zhí)行官（CEO）。他曾是歐洲政策中心智庫(kù)的成員，并曾在普華永道擔(dān)任多個(gè)職位。

　　——摘自ACCA《財(cái)會(huì)前沿》