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2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》稅收負擔(dān)
（一）中級經(jīng)濟師考試稅收負擔(dān)的概念（掌握）
稅收負擔(dān)是指一定時期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟負擔(dān)。
從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；
從相對的角度看，它是指稅收負擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
「例1.單選題」納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為（ ）
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負擔(dān)率
[答案]D
（二）衡量稅收負擔(dān)的指標
1.衡量宏觀稅收負擔(dān)的指標
具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模的對比關(guān)系。衡量宏觀稅收負擔(dān)的指標主要有：國民（內(nèi)）生產(chǎn)總值負擔(dān)率和國民收入負擔(dān)率
（1）國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率
國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100%
?。?）國民收入負擔(dān)率
國民收入負擔(dān)率=稅收總額/國民收入×100%
同國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率相比，國民收入負擔(dān)率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負擔(dān)的指標
從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負擔(dān)狀況，主要是指納稅人負擔(dān)率。即一定時期內(nèi)納稅人繳納稅額占其收入的比率。
?。?）全部稅收負擔(dān)率
企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（或個人毛收入）×100%
在實際應(yīng)用中，分母可以根據(jù)具體的需求做出相應(yīng)的變化
?。?）直接稅負擔(dān)率
即企業(yè)（或個人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負擔(dān)率這一指標。
純收入直接稅負擔(dān)率=企業(yè)（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）/企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入×100%
「例1.單選題」（2005年）衡量宏觀稅負的指標有（ ）
A.國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率
B.企業(yè)稅收負擔(dān)率
C.直接稅負擔(dān)率
D.間接稅負擔(dān)率
[答案]A
「例2.多選題」衡量微觀稅負的指標有（ ）
A.國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率
B.國民收入負擔(dān)率
C.企業(yè)全部稅收負擔(dān)率
D.企業(yè)所得稅負擔(dān)率
E.企業(yè)增值稅負擔(dān)率
[答案]CDE
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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