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2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》銷售額范圍
中級經(jīng)濟師考試銷售額范圍的特殊規(guī)定
1.折扣銷售
納稅人采用折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的，按折扣后的銷售額計算納稅。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
2.以舊換新
采用以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾以舊換新除外）。
「例1.單選題」（2008年，修改）某日用百貨商店（小規(guī)模納稅人），2009年5月采用“以舊換新”方式銷售彩電， 開出普通發(fā)票28張，收到貨款80 000元，并注明已扣除舊貨折價30 000元，則該日用百貨商店當月應(yīng)納的增值稅為（ ）元。
A.2330.10
B.3076.92
C.3203.88
D.4230.77
[答案]C
[解析]應(yīng)納稅額=（80000+30000）/1.03*0.03=3203.88元
3.還本銷售
銷售額就是貨物的銷售價格，不得扣減還本支出。
4.以物易物
雙方均作購銷處理。
5.包裝物押金
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷售額征稅。但是，逾期（1年）未收回的包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
從1995年6月1日起，除銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當其銷售額征稅。
6.對視同銷售貨物行為的銷售額的確定（未進行修改）
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并且沒有正當理由的，以及納稅人有視同銷售行為而無銷售額者，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其銷售額：
?。?）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
?。?）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
?。?）按組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅
注意兩個問題：核算的順序和組成計稅價格
?。?）核算的順序：平均銷售價格——組成計稅價格
?。?）組成計稅價格
①只征增值稅，不征消費稅的，公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），成本利潤率按10%計算
?、诩日髟鲋刀悾终飨M稅的，公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅。成本利潤率按消費稅稅法的規(guī)定計算。
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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