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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練：銷項(xiàng)稅額的檢查（06.18）
貴有恒，何必三更起五更眠。中級(jí)經(jīng)濟(jì)師的備考就是一個(gè)比拼毅力的過(guò)程，堅(jiān)持下來(lái)或許就能成功！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編為廣大考生準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練，讓你每日學(xué)習(xí)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)！
單選題
某機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機(jī)床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（ ）。
A、借：其他應(yīng)付款 20000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20000
B、借：其他應(yīng)付款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
C、借：其他應(yīng)付款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 17400 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600
D、借：其他應(yīng)付款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 17699.12 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2300.88
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或一年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項(xiàng)稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師：每日一練《中級(jí)人力》（06.18）
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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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