中級經(jīng)濟師《財政稅收》每日一練：增值稅應納稅額的計算（07.19）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2023/07/19 10:10:50　字體：大小

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單選題

某制藥廠（增值稅一般納稅人）今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅（?。┤f元。

A、8.47

B、12.47

C、14.73

D、17.86

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【答案】

【解析】

本題考查增值稅應納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額
不得抵扣進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋當期免征增值稅項目銷售額）／當期全部銷售額
該企業(yè)抗生素藥品銷售額＝113÷1.13＝100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額＝6.8×100÷150＝4.53萬元。
應納增值稅＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（萬元）。
具體解題思路如下：
（1）銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入＝113/（1＋13%）＝100（萬元），銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額＝100＋50＝150（萬元）
（2）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×[（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額
當期可以抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期一般計稅方法計稅項目銷售額/當期全部銷售額）
本題中，當期可以抵扣的進項稅額＝6.8×（100/150）＝4.53（萬元）
（3）當期應納增值稅＝銷項稅額-進項稅額＝13－4.53＝8.47（萬元）。

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