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本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務第四章稅收理論第二節(jié)稅收原則的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關重點！
第四章 稅收理論
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)
政府公共職能;社會生產力水平;生產關系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀。
稅收原則 | ||
| 威廉·配第：最早提出稅收原則一詞 | 公平、簡便、節(jié)省 | |
| 亞當·斯密：第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人 | 平等、確實、便利、最少征收費用 | |
| 瓦格納 | 財政政策原則 | 具體包括收入充分原則和收入彈性原則； |
| 國民經(jīng)濟原則 | 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則； | |
| 社會公正原則 | 又稱為社會正義原則，包括普遍原則和平等原則； | |
| 稅務行政原則 | 包括確實、便利和節(jié)約原則。 | |
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經(jīng)濟原則、公平原則等
解釋 | 具體內容 | |
| 1.財政原則 | 稅收必須為國家籌集充足的財政資金，包括財政收入和稅務行政兩方面。 | （1）充裕原則； ?。?）彈性原則； ?。?）便利原則； ?。?）節(jié)約原則——節(jié)省稅務行政費用 |
| 2.經(jīng)濟原則 | 稅制的建立應有利于保護國民經(jīng)濟，避免對經(jīng)濟活動產生負面影響，應促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡發(fā)展。 | （1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置 （2）效率原則（重要） 兩個方面。 第一，稅收的經(jīng)濟效率原則 國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行。 檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準：稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應對經(jīng)濟行為產生干擾。 第二，稅收本身的效率原則 以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。 |
| 3.公平原則 | 稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間（重要） 即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。 | （1）普遍原則 除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。 ?。?）平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。 橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。 縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。 測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。 |
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