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本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)第六章所得稅制度第一節(jié)企業(yè)所得稅中的企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！
三、征稅對(duì)象
企業(yè)的各項(xiàng)所得?！ ?
企業(yè) | 納稅義務(wù) | |
| 居民企業(yè)：全面納稅義務(wù) | 就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 | |
| 非居民企業(yè)：有限納稅義務(wù) | （1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 | 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 |
| （2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 | 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅—— 預(yù)提所得稅 | |
3.所得來(lái)源地的確定原則(熟悉)
所得類(lèi)型 | 所得來(lái)源的確定 | |
銷(xiāo)售貨物所得 | 按照 交易活動(dòng)發(fā)生地 確定 | |
提供勞務(wù)所得 | 按照 勞務(wù)發(fā)生地 確定 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 不動(dòng)產(chǎn) | 按照 不動(dòng)產(chǎn)所在地 確定 |
動(dòng)產(chǎn) | 按照 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn) | 按照 被投資企業(yè)所在地 確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照 分配所得的企業(yè)所在地 確定 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 按照 負(fù)擔(dān)、支付所得 的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，個(gè)人的住所地確定 | |
其他所得 | 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定 | |
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