2012經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)稅收

　　本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第十二章財(cái)政收入中稅收的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

　　二、稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

　　2.稅收的特征(掌握)

　　稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強(qiáng)制性

　　含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　【例題·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　B.政治權(quán)力

　　C.民事權(quán)力

　　D.分配權(quán)力

　　『正確答案』B

　　(2)稅收的無償性

　　無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例1·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和( )。

　　A.效益性

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　『正確答案』C

　　【例2·單選題】( )是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.無償性

　　C.靈活性

　　D.固定性

　　『正確答案』B

　　(二)稅制要素

　　1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率

　　(1)納稅人(納稅主體)

　　直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

　　注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念

　　(2)課稅對(duì)象

　　也稱作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

　　稅源：稅款的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。

　　稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)

　　(3)稅率

　　稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

稅率的基本形式　　

①比例稅率	對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅
②定額稅率	按征稅額對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額
③累進(jìn)稅率	包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅

　　(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)

　　(5)納稅地點(diǎn)

　　(三)稅收分類

掌握稅收的分類　　

分類標(biāo)準(zhǔn)	具體內(nèi)容
（1）按課稅對(duì)象的不同	流轉(zhuǎn)稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。
	所得稅：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅
	財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅
	資源稅：資源稅和土地使用稅
	行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分	從價(jià)稅
	從量稅
（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分	價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
	價(jià)外稅：增值稅
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分	直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅
	間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類	中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
	地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等
	中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅

　　【例1·多選題】我國稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為( )

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.所得稅

　　C.財(cái)產(chǎn)稅

　　D目的稅

　　E.行為稅

　　『正確答案』ABCE

　　【例2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的( )劃分的。

　　A.征稅對(duì)象

　　B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁

　　C.收入歸屬級(jí)次

　　D.征收權(quán)限

　　『正確答案』A

　　【例3·單選題】(2008年)我國稅收收入中的主體稅種是( )。

　　A.所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅

　　C.資源稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　『正確答案』B

　　【例4·多選題】(2008年)我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　E.關(guān)稅

　　『正確答案』BCE

　　【例5·多選題】(2010年)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為( )。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.直接稅

　　C.所得稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　E.間接稅

　　『正確答案』BE

　　【例6·多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有( )。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.財(cái)產(chǎn)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　E.關(guān)稅

　　『正確答案』BCD

　　【例7·多選題】(2009年)按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括( )。

　　A.增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　E.證券交易印花稅

　　『正確答案』ABDE

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度(2011年新增)

　　稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

　　含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。