經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo) 所得稅習(xí)題講解（單選題）

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月3日，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是：《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》、《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試預(yù)習(xí)輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　二、習(xí)題講解

　　（一）單選題

　　1.某商業(yè)企業(yè)2009年當(dāng)年納稅調(diào)整后所得為50萬元，以其彌補(bǔ)上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率是（　）。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　「正確答案」B

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（?。?。

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務(wù)所得

　　C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　「正確答案」D

　　3.某企業(yè)2005年度虧損20萬元，2006年度虧損10萬元，2007年度盈利5萬元，2008年度虧損15萬元，2009年度盈利8萬元，2010年度盈利6萬元，2011年度盈利74萬元，則2011年度的應(yīng)納稅所得額為（?。?。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　「正確答案」C

　　4.新企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（?。?/p>

　　A.退還所得稅

　　B.補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　C.屬于免稅收入，免予納稅

　　D.屬于不征稅收入，免予納稅

　　「正確答案」C

　　5.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為（?。┠?。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　「正確答案」C

　　6.某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，設(shè)在A國分支機(jī)構(gòu)的境外應(yīng)納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。

　　（1）來源于A國的所得允許抵免的稅額為（?。?。

　　A.375萬元

　　B.125萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　「正確答案」B

　　「答案解析」計(jì)算過程：

　　境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元

　　應(yīng)納稅總額=1500×25%=375萬元

　　A國抵免限額=375×500/1500=125萬元

　　由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。

　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額為（　）。

　　A.375萬元

　　B.275萬元

　　C.250萬元

　　D.225萬元

　　「正確答案」C

　　「答案解析」該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額=375-125=250萬元

　　7.（2010年）某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　「正確答案」B

　　「答案解析」應(yīng)納企業(yè)所得稅=（900-500）×25%÷2=50萬元。

　　8.（2009年）建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（?。┒l(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　「正確答案」C

　　9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應(yīng)按（?。╉?xiàng)目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　「正確答案」B

　　10.（2010年）美國公民張先生2009年4月在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)任職取得工資薪金所得人民幣7000元，則張先生當(dāng)月計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（?。┰?。

　　A.6200

　　B.5000

　　C.4200

　　D.2200

　　「正確答案」D

　　11.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，該必要費(fèi)用是（?。?。

　　A.1600元/月

　　B.2000元/月

　　C.4000元/月

　　D.4800元/月

　　「正確答案」B

　　12.（2005年）下列項(xiàng)目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是（?。?/p>

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　D.購物中獎(jiǎng)收入

　　「正確答案」D

　　13.個(gè)人通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中扣除的比例為（?。?。

　　A.3%

　　B.12%

　　C.30%

　　D.全額扣除

　　「正確答案」D

　　14.（2006年）張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過民政部門捐給貧困山區(qū)，則張先生利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（?。?/p>

　　A.600元

　　B.700元

　　C.800元

　　D.1000元

　　「正確答案」B

　　「答案解析」應(yīng)納稅所得額=5000；捐贈(zèng)扣除限額=5000×30%=1500元，由于實(shí)際捐贈(zèng)額超過扣除限額，所以按扣除限額扣除。應(yīng)納稅額=（5000-1500）× 20%=700元。

　　15.（2009年）中國公民張先生取得財(cái)產(chǎn)租賃所得10000元，則張先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?/p>

　　A.1 200

　　B.1 600

　　C.1 840

　　D.2 000

　　「正確答案」B

　　「答案解析」應(yīng)納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元

　　16. （2004年）下列所得中，征收個(gè)人所得稅的是（?。?/p>

　　A.軍人的復(fù)員費(fèi)

　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　C.國際組織頒發(fā)的科學(xué)發(fā)明獎(jiǎng)金

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)兩年以上的家庭居住用房取得的所得

　　「正確答案」D

　　17.（2009年）關(guān)于個(gè)人取得利息所得計(jì)征個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　B.儲(chǔ)蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　C.個(gè)人取得的國債利息所得，免征個(gè)人所得稅

　　D.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅

　　「正確答案」A

　　18.下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是（?。?。

　　A.年終加薪

　　B.拍賣本人文字作品原稿的收入

　　C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款

　　D.從投資管理公司取得的派息分紅

　　「正確答案」C