經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo) 商品課稅制度習(xí)題講解（案例分析題）

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月3日，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是：《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》、《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試預(yù)習(xí)輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　（三）案例分析題

　　1.2005年案例分析題

　　某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，2011年4月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　?。?）采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價(jià)格為1000元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價(jià)款的50%.但是由于對(duì)方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　?。?）銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時(shí)收取包裝費(fèi)10000元，單獨(dú)記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個(gè)月。

　　（3）采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件，舊貨折價(jià)1000元。

　?。?）企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，稅款17000元。

　?。?）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元。

　　（6）為購(gòu)進(jìn)上述原材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2500元，取得的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額2000元，裝卸費(fèi)300元、保險(xiǎn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)已支付。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　（1）該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額包括（?。?。

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

　　B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)

　　C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出

　　「正確答案」AB

　　（2）購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?/p>

　　A.0元

　　B.140元

　　C.175元

　　D.250元

　　「正確答案」B

　?。?）本月銷項(xiàng)稅額為（?。?/p>

　　A.20152.99元

　　B.20400元

　　C.54400元

　　D.105152.99元

　　「正確答案」D

　　「答案解析」銷項(xiàng)稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷（1+17%）+10×1000]×17%=105152.99

　　（4）當(dāng)月的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?。

　　A.17000元

　　B.17140萬(wàn)元

　　C.17175萬(wàn)元

　　D.20045.98萬(wàn)元

　　「正確答案」B

　?。?）當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為（?。?/p>

　　A.2977.99元

　　B.36977.99元

　　C.37260元

　　D.88012.99元

　　「正確答案」D

　　2.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2011年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　?。?）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購(gòu)發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元、增值稅0.06萬(wàn)元。

　?。?）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元。該材料適用的增值稅稅率為17%.

　?。?）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元。銷售白酒時(shí)支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　（1）該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32

　　D.14.76

　　「正確答案」B

　　「答案解析」該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91（萬(wàn)元）

　?。?）本月銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　「正確答案」B

　　「答案解析」銷項(xiàng)稅額=200×60%×17%+（15+3.51÷1.17）×17%=23.46（萬(wàn)元）

　?。?）本月應(yīng)繳增值稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　「正確答案」C

　　「答案解析」應(yīng)納增值稅=23.46-13.91=9.55（萬(wàn)元）

　　3.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　?。?）外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元。

　?。?）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。

　?。?）銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12360元。

　?。?）將2件A型小家電贈(zèng)送客戶試用。

　　（5）將自己使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的稅金合計(jì)為（?。?。

　　A.1350元

　　B.1377元

　　C.3450元

　　D.3603元

　　「正確答案」 D

　　「答案解析」該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15000×6%=900（元）；該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅=（15000+900）×17%=2703（元）；小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要適用規(guī)定稅率計(jì)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)合計(jì)納稅=900+2703=3603（元）

　　（2）該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為（?。?。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1867.73元

　　「正確答案」 C

　　「答案解析」將2件A型小家電贈(zèng)送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12360÷1.03×3%+12360÷（1.03÷50）×2×3%=374.4元

　　（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為（?。?。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　「正確答案」 C

　　「答案解析」該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 =15450÷（1+3%）×2%=300（元）。

　　4.（2007年案例分析題）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　?。?）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400000元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；

　?。?）購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付；

　?。?）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出專用發(fā)票，價(jià)款900000元，稅款l53000元；

　?。?）將產(chǎn)品投資入股200 000元（成本價(jià)），該企業(yè)沒(méi)有同類產(chǎn)品售價(jià)；

　?。?）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的招待所，取得客房住宿費(fèi)收入100 000元，取得代旅客購(gòu)買(mǎi)飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入2000元；

　?。?）招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門(mén)票收入30 000元，歌舞廳銷售酒水收入50 000元（歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%）。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。適用成本利潤(rùn)率為10%.

　　（1）本期增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┰?/p>

　　A.159 400

　　B.190 400

　　C.199 000

　　D.202 880

　　「正確答案」B

　　「答案解析」第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為153000元；

　　第（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股，屬于視同銷售行為，組成計(jì)稅價(jià)格=200000×（1+10%）=220000元，銷項(xiàng)稅額=220000×17%=37400（元）

　　銷項(xiàng)稅額=153000+37400=190400（元）

　?。?）本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）元。

　　A.64 000

　　B.68 000

　　C.76 500

　　D.85 000

　　「正確答案」C

　　「答案解析」第1項(xiàng)采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元；

　　第2項(xiàng)購(gòu)進(jìn)低值易耗品的業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元；因此本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為76500元

　?。?）本期應(yīng)納增值稅為（　）元。

　　A.113 900

　　B.122 400

　　C.125 900

　　D.132 880

　　「正確答案」A

　　「答案解析」應(yīng)納增值稅=190400-76500=113900（元）

　　（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（?。?。

　　A.住宿費(fèi)收入

　　B.代買(mǎi)飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入

　　C.餐飲收入

　　D.銷售小轎車(chē)

　　「正確答案」ABC

　?。?）本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┰?/p>

　　A.14 100

　　B.19 100

　　C.25 100

　　D.27 100

　　「正確答案」D

　　「答案解析」第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（100000+2000）×5%=5100元

　　第（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)中餐廳應(yīng)按服務(wù)業(yè)納稅，稅率5%；歌舞廳門(mén)票收入和銷售酒水收入應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)納營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=120000×5%+（30000+50000）×20%=22000元。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=5100+22000=27100元，選D.