2013年高級會計師考試輔導資料：財務戰(zhàn)略規(guī)劃的作用

　　財務戰(zhàn)略規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)確立的財務戰(zhàn)略目標對企業(yè)未來發(fā)展所作的謀劃。企業(yè)應當在全面評估當前財務狀況和生產(chǎn)經(jīng)營能力的基礎上，分析與既定財務戰(zhàn)略目標之間的差距，然后指出企業(yè)為達到目標應當采取的措施和行動。財務戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)組織實施財務戰(zhàn)略的重要基礎，在企業(yè)財務管理中具有十分重要的作用。

　　1.財務戰(zhàn)略規(guī)劃通常需要根據(jù)未來發(fā)展可能出現(xiàn)的不同情形，比如在最差情形、一般情形和最好情形下，對企業(yè)財務發(fā)展態(tài)勢做出估計和假設，從而做出相應的財務規(guī)劃，有利于提高企業(yè)的應變能力和防范風險的能力。

　　2.財務戰(zhàn)略規(guī)劃通常需要明確企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營活動的投資計劃與企業(yè)可行的融資方案選擇之間的關(guān)系，從而有利于企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，強化資產(chǎn)負債匹配及其管理，提高企業(yè)營運能力。

　　3.財務戰(zhàn)略規(guī)劃通常需要針對意外事件的出現(xiàn)應當采取的舉措和對策做出規(guī)劃，從而盡可能避免企業(yè)財務業(yè)績的大起大落，有利于促進企業(yè)長期可持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　財務戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎

　　企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃應當遵循目標導向、因地制宜、隨機應變的原則，即針對不同企業(yè)因其規(guī)模、產(chǎn)業(yè)分布、產(chǎn)品類別、營銷模式、國際化程度等的不同而應有所不同，從而確保財務戰(zhàn)略規(guī)劃的長期性、綜合性和針對性。為確保財務戰(zhàn)略規(guī)劃的高質(zhì)量，企業(yè)應當做好以下基礎工作：

　　1.營業(yè)額（銷售額）預測

　　所有財務戰(zhàn)略規(guī)劃都要求進行營業(yè)額（銷售額）預測?；谖磥斫?jīng)濟狀況的不確定性，企業(yè)應當根據(jù)未來宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢、產(chǎn)品或者業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、有關(guān)市場供求狀況等做好營業(yè)額（銷售額）的預測。

　　2.試算報表

　　企業(yè)應當根據(jù)財務戰(zhàn)略目標和營業(yè)額（銷售額）預測等，編制試算的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，從而為企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營和投融資安排奠定基礎。

　　3.資產(chǎn)需要量

　　企業(yè)應當根據(jù)財務戰(zhàn)略規(guī)劃要求，確定計劃的資本性支出和凈營運資本支出，從而確定企業(yè)為實現(xiàn)財務戰(zhàn)略目標所需要的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成。

　　4.籌資需要量

　　企業(yè)應當根據(jù)財務戰(zhàn)略規(guī)劃要求尤其是資產(chǎn)需要量，確定所需要資金總額、資本結(jié)構(gòu)、籌資方式和相應的籌資安排等。

　　5.追加變量

　　企業(yè)應當根據(jù)財務戰(zhàn)略規(guī)劃要求做好追加變量的預計工作。比如企業(yè)在進行財務規(guī)劃時，預計營業(yè)額（銷售額）和成本費用按照某個比例增長，預計資產(chǎn)和負債按照另一個比例增長，在這種情況下就需要增加其他變量（如發(fā)行在外的股票增長率等）來加以協(xié)調(diào)，這個變量就是追加變量。在某些情況下，追加變量的預測是做好資產(chǎn)需要量、籌資需要量的預計和有關(guān)報表的試算平衡所必不可少的。

　　6.經(jīng)濟指標假設

　　企業(yè)應當明確在整個計劃期間里所處的經(jīng)濟環(huán)境，并據(jù)此做出相應的有關(guān)經(jīng)濟指標假設