2012年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題

　　2002年4月，市財(cái)稅部門(mén)對(duì)紅星家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項(xiàng)：

　?。?）會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。

　?。?）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。

　?。?）發(fā)生一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，扣減當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700萬(wàn)元。據(jù)查，該銷(xiāo)售退回的家具系2月7日銷(xiāo)售的，當(dāng)日向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為1700萬(wàn)元；3月5日，因該批家具質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方全部退貨；4月6日，收到購(gòu)買(mǎi)方退還的該筆銷(xiāo)售退回家具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　（4）將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)繳納增值稅核算賬務(wù)處理。該電腦桌銷(xiāo)售單價(jià)（含增值稅）為117元。

　?。?）從庫(kù)房領(lǐng)出外購(gòu)木材一批用于新建公司辦公樓，價(jià)款（不含增值稅）為1500萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255元，該進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份計(jì)算應(yīng)繳納增值時(shí)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。已知，紅星家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題：

　?。?）公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　?。?）紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，紅星公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

　?。?）紅星公司3月份扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700萬(wàn)元是否符合我國(guó)稅法的規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由？

　?。?）紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由？

　　（5）紅星公司將外購(gòu)木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的做法是否符合我國(guó)稅法規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　?。?）紅星公司是否要補(bǔ)繳3月份增值稅？如果需要補(bǔ)繳，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額是多少？判斷。

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