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網(wǎng)校老師李素貞：注稅《稅收相關(guān)法律》刑法分則考點歸納
編者按：2010年注冊稅務(wù)師考試臨近，為幫助廣大注稅考生鞏固學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校李素貞老師特別將《稅收相關(guān)法律》的相關(guān)知識點歸納總結(jié)如下，供大家參考。同時也歡迎大家將自己的學(xué)習(xí)成果拿出來與大家分享，共同努力，通過注冊稅務(wù)師的考試。
刑法分則—危害稅收征管罪
罪名 | 特點 | 刑罰 | |||
| 逃稅罪 | 特殊主體：納稅人、扣繳人 “初犯補(bǔ)稅免罪”，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外 對多次實施，未經(jīng)處理的，按照累計金額計算 | 10%-30%：3年以下，并處罰金 數(shù)額巨大且≥30%：3-7年，并處罰金 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任 | |||
| 抗稅罪 | 特殊主體：且必須是自然人 定罪關(guān)鍵是暴力性質(zhì)，無數(shù)額規(guī)定 | 罰金：1-5倍；3年以下 情節(jié)嚴(yán)重(聚眾抗稅首要分子、數(shù)額10萬以上、多次抗稅、故意傷害致輕傷、其他嚴(yán)重情節(jié))：3-7年 | |||
| 逃避追繳欠稅罪 | 主體只能是欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，扣繳人不能構(gòu)成本罪主體；且數(shù)額1萬以上 | 罰金：1-5倍 1-10萬：3年以下 ≥10萬：3-7年 | |||
| 騙取出口退稅罪 | 一般主體；虛構(gòu)已稅貨物出口事實 | 罰金：1-5倍 ≥5萬(較大)：5年以下 ≥50萬(巨大)或其他嚴(yán)重情節(jié)(損失30萬)：5-10年 ≥250萬(特別巨大)或其他特別嚴(yán)重情節(jié)(損失150萬)：10年以上或無期，或沒收財產(chǎn) | |||
| 虛開VAT或用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 虛開：1根本不存在交易；2雖存在真實的商品，但隨意改變貨名、虛增數(shù)量價款和銷項稅開具發(fā)票。(為他人、為自己、讓他人、介紹他人) 虛開稅款1萬以上或使稅款被騙取5000以上，應(yīng)依法定罪 | 3年以下，罰金2-20萬 數(shù)額較大或嚴(yán)重情節(jié)：3-10年，5-50萬 數(shù)額巨大或特別情節(jié)：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn) 騙取稅款特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家造成重大損失的，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)(僅兩處可判死刑) | |||
| 偽造、出售偽造的VAT發(fā)票罪 | 發(fā)票是假的 | 3年以下，罰金2-20萬 數(shù)量較大或嚴(yán)重情節(jié)：3-10年，5-50萬 數(shù)量巨大或特別情節(jié)：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn) 偽造并出售，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)(僅兩處可判死刑) | |||
| 非法出售VAT發(fā)票罪 | 必須是真發(fā)票 | 3年以下，罰金2-20萬 數(shù)量較大：3-10年，5-50萬 數(shù)量巨大：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn) | |||
| 非法購買VAT發(fā)票、購買偽造的VAT發(fā)票罪 | 非法購買VAT發(fā)票：是真票 購買偽造的25份或票面金額累計10萬以上按本罪定罪。 | 5年以下，并處或單處2-20萬罰金 | |||
| 非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 3年以下，罰金2-20萬 數(shù)量巨大：3-7年，5-50萬 數(shù)量特別巨大：7年以上有期，5-50萬或沒收財產(chǎn) | ||||
| 非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 同上 | ||||
| 非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 | 2年以下，并處或單處罰金1-5萬 情節(jié)嚴(yán)重：2-7年，5-50萬 | ||||
| 非法出售發(fā)票罪 | 同上 | ||||
| 有關(guān)發(fā)票共八種罪：虛開(1)、偽造出售偽造(3)、非法出售(3)、非法購買或購買偽造VAT(1) | |||||
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