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注稅《稅法二》備考指導(dǎo)：適用稅率
個人所得稅分別不同個人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。
稅 率 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
九級超額累進(jìn)稅率 | 工資、薪金所得 |
| 五級超額累進(jìn)稅率 | 1.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 |
| 2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進(jìn)稅率 ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅率 | |
| 比例稅率20%（8個稅目） 特別掌握：其中有加征或減征 | 1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30% |
| 2.財產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起，個人出租住房減按10%稅率 | |
| 3.儲蓄存款利息： 從2007年8月15日起減按5%的稅率 從2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅 | |
| 4.勞務(wù)報酬所得： 對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% |
費(fèi)用扣除的方法
我國現(xiàn)行的個人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。
扣除方法 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
| 1.定額扣除 （每月2000元） | （1）工資薪金所得 |
| 2.會計核算 | （1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
| 3.定額和定率扣除（每次800元或20%） | （1）勞務(wù)報酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財產(chǎn)租賃所得 |
| 4.無費(fèi)用扣除 | （1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 |
總結(jié)：11個稅目稅額計算方法：
| 應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅 率 | 應(yīng)納稅額計算 |
| 1.工資、薪金所得 | 九級超額累進(jìn)稅率 | （每月收入－2000或4800）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 | 五級超額累進(jìn)稅率 | （全年收入－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 | （1）對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進(jìn)稅率 （2）對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅率 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 4.勞務(wù)報酬所得 | 20%比例稅率；但對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，稅率30%；超過50000元的部分，稅率為40% | ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20% ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20% ③每次勞務(wù)報酬所得＞20000元： 每次收入×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 5.稿酬所得 | 20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30% | ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20%×（1－30%） ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20%×（1－30%） |
| 6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20%比例稅率 | ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20% ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20% |
| 7.財產(chǎn)租賃所得 | 20%或10% | 每次收入未超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入－修繕費(fèi)用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800 每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次收入－修繕費(fèi)用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目]×（1－20%） 稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%（或10%） |
| 8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20% | （收入總額－財產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20% |
| 9.利息、股息、紅利所得 | 20% | 收入×20% |
| 10.偶然所得 | 20% | 同上 |
| 11.其他所得 | 20% | 同上 |
| 級數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率（%）換算系數(shù)（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過20000元的 （3200以下） | 不超過21000元的 （3360以下） | 20（84） （20 ） | 0 |
| 2 | 超過20000元至50000元的部分 | 超過21000元至49500元的部分 | 30（76） | 2000 |
| 3 | 超過50000元的部分 | 超過49500元的部分 | 40（68） | 7000 |
注意，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。如按5000*（1-20%）查表的。
2、工資、薪金所得稅率表
| 級數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過500元的 | 不超過 475元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過500元至2000元的部分 | 超過475元至1825元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超過2000元至5000元的部分 | 超過1825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超過5000元至20000元的部分 | 超過4375元至16375元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超過20000元至40000元的部分 | 超過16375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
| 6 | 超過40000元至60000元的部分 | 超過31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超過60000元至80000元的部分 | 超過45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
| 8 | 超過80000元至100000元的部分 | 超過58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
| 9 | 超過100000元的部分 | 超過70375元的部分 | 45 | 15375 |
注：1.表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
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