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經(jīng)驗分享：外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)稅所得的審核要點
征稅方法 | 應(yīng)納稅額的計算 | 審核注意事項 | |
1.查賬征稅方法 | |||
2.核定征稅方法 | 按經(jīng)費支出征稅辦法 | 收入額＝本期經(jīng)費支出額/（1－核定利潤率－營業(yè)稅稅率） 應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率 | （1）總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費支出； （2）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅； （3）利息收入不得沖減經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額； （4）以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金和罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動的費用，不作為經(jīng)費支出 |
按收入總額核定 | 應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率 | ||
代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15% | |||
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