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經(jīng)驗(yàn)分享：關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策知識(shí)點(diǎn)的歸集
稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！?
優(yōu)惠方式 | 具體優(yōu)惠 | 適用范圍 |
1、直接減免 | 免征 | 9項(xiàng)：1.蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植；2.農(nóng)作物新品種選育；3.中藥材種植；4.林木種植；5.牲畜、家禽飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修；8.遠(yuǎn)洋捕撈；9.公司﹢農(nóng)戶經(jīng)營 |
減半征收 | 2項(xiàng)：1.花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 | |
2、定期減免 | 2免3減半（自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起） | 1.對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)；2.境內(nèi)新辦軟件企業(yè)（獲利）；3.小于0.8微米的集成電路企業(yè) |
3免3減半（同上） | 1.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；2.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目；3.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目 | |
3、低稅率 | 20% | 小型微利企業(yè)：條件：1、3130（即資產(chǎn)不超過3000；人數(shù)不超過100；所得額不超過30）2、1830 |
15% | 1.國家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)；2.投資80億、0.25μm的電路企業(yè)；3.西部開發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)； | |
10% | 1.非居民企業(yè)優(yōu)惠；2.國家布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè) | |
4、加計(jì)扣除 | 據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50% | 1.研究開發(fā)費(fèi)； 2.形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷 |
據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100% | 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資 | |
5、投資抵稅 | 投資額的70%抵扣所得額 | 投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)（股權(quán)持有滿2年） |
投資額的10%抵扣稅額 | 購置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 | |
6、減計(jì)收入 | 減按收入90%計(jì)入收入 | 1.企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入；2.農(nóng)戶小額貸款的利息收入；3.為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入 |
所得減按50%計(jì)稅 | 年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè) | |
7、加速折舊 | 縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%） | 1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 |
8、有免征額優(yōu)惠 | 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬元 | 1.所得不超過500萬元的部分，免稅 |
2.超過500萬元的部分，減半征收所得稅 | ||
9、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè) | 1.增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅 | |
2.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅2免3減半。 | ||
3.國家布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%稅率征收所得稅。 | ||
4.縮短折舊年限或攤銷年限（購進(jìn)軟件2年、集成電路企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備3年） | ||
5.自獲利5免5減半（投資80億以上、線寬0.25μm、經(jīng)營期15年以上集成電路企業(yè)）；自獲利2免3減半（線寬小于0.8微米的集成電路企業(yè)） | ||
6.再投資退稅：1.集成電路稅后利潤再投資，經(jīng)營期不少于5年的按40%退還再投資已納稅；2.經(jīng)濟(jì)組織投資者稅后利潤投資西部開辦集成電路，經(jīng)營期不少于5年的按80%退稅 | ||
10、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠 | 3項(xiàng)免稅：1、投資基金取得的買賣價(jià)差、股息紅利、債券利息等收入；2、投資者從證券基金分配中取得的收入；3、基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的價(jià)差收入。 | |
11.過渡期優(yōu)惠政策 | 低稅率：1.享受15%稅率的，2010年按22%稅率，2011年按24%稅率執(zhí)行 2.適用15%稅率減半優(yōu)惠的，2010年按22%減半，2011年按24%減半 | |
12、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠 | 1、鼓勵(lì)類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅；2、鼓勵(lì)類的企業(yè)其主營業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率；3、2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，所得稅2免3減半 | |
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