2014注稅考試《稅法二》預(yù)習(xí)：促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識點七十二、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　　對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（3免3減半）

　　其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠★★

　　（一）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起2免3減半。

　　2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，15%的稅率；其中經(jīng)營期在15年以上的，5免5減半。

　　3.境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，2免3減半。（1－3，2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期）

　　4.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5.符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可作為不征稅收入，在計算時從收入總額中減除。

　　6.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

　　8.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

　　9.集成電路生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的符合條件：略（P76－P77）

　　10.享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)取消優(yōu)惠資格，并補繳已減免稅款的情形：

　?。?）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

　?。?）有偷、騙稅等行為的；

　?。?）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

　　（4）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

　　（二）關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策：

　　1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　其他優(yōu)惠★★

　?。ㄒ唬┑投惵蕛?yōu)惠過渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。（3－2－2－2－1模式）

　?。ǘ?ldquo;兩免三減半”、“五免五減半”過渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

　　但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

　　（三）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠：鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率15%。（2011年1月1日至2020年12月31日）

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