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學(xué)員分享：增值稅專用發(fā)票若干問(wèn)題
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。但是，一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
?。?）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
?。?）私自印制專用發(fā)票；
?。?）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專用發(fā)票；
（4）借用他人專用發(fā)票；
?。?）未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；
?。?）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
?。?）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
5.一般納稅人不得開(kāi)具專用發(fā)票的情形：
| 類 型 | 具體規(guī)定 |
| 下一環(huán)節(jié)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | （1）一般納稅人經(jīng)營(yíng)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票； |
| （2）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； | |
| （3）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)專用發(fā)票； | |
| （4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； | |
| （5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； | |
| （6）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。（有問(wèn)題，此種情況是可以開(kāi)具專用發(fā)票，下一環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的） | |
| 不屬于增值稅征稅范圍或有免稅待遇 | （1）銷售免稅貨物，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外； |
| （2）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； | |
| （3）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 | |
| 簡(jiǎn)易征收辦法 | （1）銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)； 不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)： ①2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)； ②2008年12月31日以前購(gòu)入的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 |
| （2）銷售舊貨。 |
6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。
納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不得作為增值稅扣稅憑證。
原因：取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”
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