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2021稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)簡答題：取得異常增值稅扣稅憑證
【簡答題】
某咨詢公司2020年4月取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額8萬元，其中異常憑證進(jìn)項稅額累計6萬元；某建筑公司2020年4月取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額5萬元，其中異常憑證進(jìn)項稅額累計4萬元。（兩家公司均為增值稅一般納稅人，假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他事項）
問題1：請判斷上述業(yè)務(wù)中公司對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否列入異常憑證范圍，并說明理由。
查看答案解析
【答案】
咨詢公司異常憑證進(jìn)項稅額累計6萬元大于5萬元，并且6/8＝75％大于70％，所以其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍；
建筑公司異常憑證進(jìn)項稅額累計4萬元，未超過5萬元，所以其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票不列入異常憑證范圍。
理由：增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
（1）異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70％（含）以上的；
（2）異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。
【考察知識點】
取得異常增值稅扣稅憑證
問題2：請簡述增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，其進(jìn)項稅額應(yīng)如何處理。
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【答案】
尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
【考察知識點】
取得異常增值稅扣稅憑證
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