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[經(jīng)驗分享]代銷手續(xù)費與平銷返利
代銷手續(xù)費，是代銷業(yè)務(wù)[委托代理關(guān)系]中存在的；平銷返利，是正常的購銷業(yè)務(wù)中存在的。
二者的區(qū)別：代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對于代銷業(yè)務(wù)來說，受托方按代銷貨物的銷售額計算銷項稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額進行抵扣。收取手續(xù)費方式代銷的，銷項稅額與進項稅額是一致的，所以，不納增值稅，受托方僅對手續(xù)費按服務(wù)業(yè)—代理業(yè)計征營業(yè)稅。在加價銷售中，受托方應(yīng)當按對外的銷價計算銷項稅額，按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計算進項抵扣，銷項減去進項的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對于受托方取得的代銷手續(xù)費應(yīng)當計征營業(yè)稅。
返利是對于已經(jīng)購進貨物的商家的返利，銷售方與購貨方是購銷關(guān)系。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，屬于平銷返利，應(yīng)沖減當期增值稅進項稅額。
在考試中，題目一般會明確告知是代銷手續(xù)費還是平銷返利。需要把握一點，只要是代銷手續(xù)費，無論是否與銷售額掛鉤，都應(yīng)該繳納營業(yè)稅。只有返利，需要區(qū)分是否與銷售額掛鉤，進而確定交納增值稅或營業(yè)稅。
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。
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