《稅法一》稅法基本原理考點：國際避稅與反避稅

　?。ㄒ唬┗痉绞胶头椒ǎ?.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅；2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅；3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅；4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。

　?。ǘ﹪H反避稅：

　　反避稅措施：（1）防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅的措施（2）防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅的措施（3）防止利用避稅地避稅的措施

　　反避稅合作：稅收情報交換是國家之間合作進(jìn)行國際反避稅的主要內(nèi)容

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓定價稅制：轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分；管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易；轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

　　【典型例題】

　　【例題·單選題】下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（?。?br /> 　　A.稅收情報交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容
　　B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一
　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是關(guān)聯(lián)交易
　　D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容
　　『正確答案』D

　　【例題·單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是（?。?br /> 　　A.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
　　B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則
　　D.轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法
　　『正確答案』B
　　『答案解』選項A轉(zhuǎn)讓定價稅制不是專門稅制；選項C轉(zhuǎn)讓定價稅制是一系列稅收規(guī)范的總稱；選項D轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法包括再銷售法、成本加成法等，抵免法是避免重復(fù)征稅的方法。

　　【例題·多選題】在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有（?。?。
　　A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
　　B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法
　　C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)
　　D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
　　E.國際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
　　『正確答案』AC
　　『答案解析』選項B當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法；選項D國際稅收協(xié)定的簽訂不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇；選項E國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。