財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)《非貨幣性資產(chǎn)交換》選材及典型案例解析

　　（1）常見(jiàn)客觀題選材

　?、贀Q入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。
　　②公允價(jià)值計(jì)量模式下非貨幣性資產(chǎn)交易損益的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。

　?。?）典型案例解析

　　典型案例1－1【單項(xiàng)選擇題】2008年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一幢房產(chǎn)，該批庫(kù)存商品的賬面余額為200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。乙公司房產(chǎn)的原價(jià)為400萬(wàn)元，已提折舊160萬(wàn)元，公允價(jià)值230萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅率為5%，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。則甲公司換入房產(chǎn)及乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別是（?。┤f(wàn)元。
　　A.252.5，227.5
　　B.250，225
　　C.250，230
　　D.225，227.5
　　『正確答案』A
　　『答案解析』
　?、偌坠緭Q入房產(chǎn)的入賬成本＝250＋250×17%－40＝252.5（萬(wàn)元）；
　?、谝夜緭Q入庫(kù)存商品的入賬成本＝230＋40－250×17%＝227.5（萬(wàn)元）。

　　典型案例1－2【單項(xiàng)選擇題】資料同前，甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別認(rèn)定損益為（?。┤f(wàn)元。
　　A.130，－10
　　B.117.5，－21.5
　　C.150，－30
　　D.25，－7.5
　　『正確答案』B
　　『答案解析』
　?、偌坠緭Q出庫(kù)存商品的損益＝250－（200－80）－250×5%＝117.5（萬(wàn)元）；
　?、谝夜緭Q出房產(chǎn)的損益＝230－（400－160）－230×5%＝－21.5（萬(wàn)元）。

　　典型案例2【單項(xiàng)選擇題】甲公司以一批庫(kù)存商品交換乙公司一幢房產(chǎn)，該商品的成本為1 000萬(wàn)元，已經(jīng)跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，該商品的計(jì)稅價(jià)格為1 500萬(wàn)元；乙公司房產(chǎn)原價(jià)為1 600萬(wàn)元，累計(jì)折舊600萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為2 000萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒(méi)有同類(lèi)資產(chǎn)活躍交易市場(chǎng)且無(wú)法正確判斷交易資產(chǎn)公允價(jià)值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是（?。┤f(wàn)元。
　　A.1 160，785　　　　　B.1 200，715
　　C.1 085，685　　　　　D.1 800，675
　　『正確答案』C
　　『答案解析』
　　①甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝1 000－200＋1 500×17%＋30＝1 085（萬(wàn)元）；
　?、谝夜緭Q入庫(kù)存商品的入賬成本＝1 600－600－30－30－1 500×17%＝685（萬(wàn)元）。

　　典型案例3－1【單項(xiàng)選擇題】2×10年2月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，并將換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬(wàn)元。乙公司用于交換的設(shè)備的賬面余額為20萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值是（?。┤f(wàn)元。
　　A.20 　　　　　B.24.25
　　C.25 　　　　　D.29.25
　　『正確答案』C
　　『答案解析』甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬成本＝28＋1.25－25×17%＝25（萬(wàn)元）。

　　典型案例3－2【單項(xiàng)選擇題】資料同前，甲公司因此業(yè)務(wù)形成的投資收益額為（?。┤f(wàn)元。
　　A.10 　　　　B.5
　　C.15　　　　 D.20
　　『正確答案』A
　　『答案解析』
　　甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　4.25
　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　23
　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1.25
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　5
　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　5