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備考信息
1.常見客觀題選材
(1)非貨幣性職工薪酬的會計處理以及辭退福利的費用歸屬;
?。?)增值稅的抵扣憑證、運費和免稅農產品憑證的內扣進項稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務區(qū)分及會計分錄、委托加工應稅消費品時消費稅與加工物資成本的關系確認,此類稅費知識點通常以多項選擇題測試其原理,以單項選擇題測試其關鍵數(shù)據(jù)計算;
?。?)應付債券中每期利息費用的計算、每期期初債券本金的計算及可轉換公司債券中負債與權益的劃分、轉股前利息費用的推算以及轉股時資本公積的計算,此數(shù)據(jù)鏈條在客觀題中通常以計算模式出現(xiàn);
?。?)現(xiàn)金結算的股份支付每期管理費用的計提、應付職工薪酬余額推算及等待期后“公允價值變動損益”的推算。
2.典型案例解析
典型案例1【多項選擇題】下列有關負債的論斷中,錯誤的是(?。?。
A.以現(xiàn)金結算的股份支付,授予日不進行會計處理
B.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算,但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露
C.對于可轉換公司債券的負債成份在轉換為股份前的會計處理與一般公司債券沒有區(qū)別
D.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤應確認為負債,同時應在附注中披露
『正確答案』ABD
『答案解析』
選項A:除授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付外,授予日一般不進行會計處理。
選項B:所有的職工薪酬都要通過“應付職工薪酬”科目核算。
選項C:對于可轉換公司債券的負債成份在轉換為股份前的會計處理與一般公司債券相同。
選項D:企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不應確認為負債,但應在附注中披露。
典型案例2【單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費,甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為(?。┤f元。
A.600 B.770
C.1 000 D.1 170
『正確答案』D
『答案解析』相關的分錄處理:
借:管理費用 1 170
貸:應付職工薪酬 1 170
借:應付職工薪酬 1 170
貸:主營業(yè)務收入 1 000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170
借:主營業(yè)務成本 600
貸:庫存商品 600
典型案例3【多項選擇題】下列各項中,應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有(?。?。
A.為職工支付的補充養(yǎng)老保險
B.因解除職工勞動合同支付的補償款
C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費
D.因向管理人員提供住房而支付的租金
E.按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費
『正確答案』ABCDE
典型案例4【多項選擇題】甲公司決定為部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個人免費使用,同時提供轎車一輛供個人免費使用,所有外租住房的月租金為l.5萬元,所有轎車的月折舊額為1萬元,則甲公司的賬務處理正確的有(?。?。
A.借:管理費用 10 000
貸:應付職工薪酬 10 000
B.借:應付職工薪酬 10 000
貸:累計折舊 l0 000
C.借:管理費用 15 000
貸:應付職工薪酬 15 000
D.借:應付職工薪酬 15 000
貸:銀行存款 l5 000
E.借:管理費用 25 000
貸:累計折舊 25 000
『正確答案』ABCD
典型案例5【多項選擇題】企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中,應計入貨物取得成本的有( )。
A.一般納稅企業(yè)購進生產用設備支付的增值稅
B.收購未稅礦產品代繳的資源稅
C.進口商品支付的關稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
E.簽訂購銷合同繳納的印花稅
『正確答案』BCD
『答案解析』一般納稅企業(yè)購進設備的如果是生產用動產設備,則支付的增值稅可以抵扣,不計入設備成本,選項A不準確;收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本,選項B正確;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本,選項C正確;小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本,選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應記入“管理費用”科目,選項E不正確。
典型案例6【單項選擇題】某公司經(jīng)批準于2008年1月1日發(fā)行債券10 000張,每張面值100元,票面利率8%,期限5年,每年末付息一次,發(fā)行債券當時的市場利率為6.1%,債券發(fā)行價格為108萬元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。根據(jù)上述資料完成如下問題的解答(計算結果保留兩位小數(shù)):
?。?)2008年末應付債券的賬面余額為(?。┤f元。
A.106.59 B.103.50
C.105.09 D.108
『正確答案』A
『答案解析』
單位:萬元
日期 | 支付現(xiàn)金 | 利息費用 | 應付債券攤余成本 |
2008年1月1日 |
|
| 108 |
2008年12月31日 | 8 | 6.59 | 106.59 |
2009年12月31日 | 8 | 6.50 | 105.09 |
2010年12月31日 | 8 | 6.41 | 103.50 |
2011年12月31日 | 8 | 6.31 | 101.81 |
2012年12月31日 | 108 | 6.19 | 0.00 |
年份 | 公允價值 | 支付現(xiàn)金 |
2007 | 18 |
|
2008 | 19 |
|
2009 | 20 | 19 |
2010 | 23 | 22 |
2011 |
| 24 |
年份 | 負債計算① | 支付現(xiàn)金計算② | 負債③ | 支付現(xiàn)金④ | 當期費用⑤ |
2007 | (150-17)×200×18×1/3 | 0 | 159 600 | 0 | 159 600 |
年份 | 負債計算① | 支付現(xiàn)金計算② | 負債③ | 支付現(xiàn)金④ | 當期費用⑤ |
2007 | (150-17)×200×18×1/3 | 0 | 159 600 | 0 | 159 600 |
2008 | (150-30)×200×19×2/3 | 0 | 304 000 | 0 | 144 400 |
年份 | 負債計算① | 支付現(xiàn)金計算② | 負債③ | 支付現(xiàn)金④ | 當期費用⑤ |
2007 | (150-17)×200×18×1/3 | 0 | 159 600 | 0 | 159 600 |
2008 | (150-30)×200×19×2/3 | 0 | 304 000 | 0 | 144 400 |
2009 | (150-37-55)×200×20 | 55×200×19 | 232 000 | 209 000 | 137 000 |
年份 | 負債計算① | 支付現(xiàn)金計算② | 負債③ | 支付現(xiàn)金④ | 當期費用⑤ |
2007 | (150-17)×200×18×1/3 | 0 | 159 600 | 0 | 159 600 |
2008 | (150-30)×200×19×2/3 | 0 | 304 000 | 0 | 144 400 |
2009 | (150-37-55)×200×20 | 55×200×19 | 232 000 | 209 000 | 137 000 |
2010 | (150-37-55-20)×200×23 | 20×200×22 | 174 800 | 88 000 | 30 800 |
年份 | 負債計算① | 支付現(xiàn)金計算② | 負債③ | 支付現(xiàn)金④ | 當期費用⑤ |
2007 | (150-17)×200×18×1/3 | 0 | 159 600 | 0 | 159 600 |
2008 | (150-30)×200×19×2/3 | 0 | 304 000 | 0 | 144 400 |
2009 | (150-37-55)×200×20 | 55×200×19 | 232 000 | 209 000 | 137 000 |
2010 | (150-37-55-20)×200×23 | 20×200×22 | 174 800 | 88 000 | 30 800 |
2011 | 0 | 38×200×24 | 0 | 182 400 | 7 600 |
總額 | | | | 479 400 | 479 400 |
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