2012注稅考試稅法二預(yù)習(xí)：虧損彌補(bǔ)

　?。ㄒ唬┮话闫髽I(yè)虧損彌補(bǔ)規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)第1年至第8年的應(yīng)納稅所得額如下表：

　　單位：萬(wàn)元

年度	1	2	3	4	5	6	7	8
應(yīng)納稅所得額	－20	－10	5	8	－5	15	5	10

　　要求：計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

『正確答案』8年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（10－2）×25%＝2（萬(wàn)元）

　　【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2009年度虧損20萬(wàn)元，2010年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　）萬(wàn)元。

　　A.1.5　　B.2.25　　C.3　　D.3.75

『正確答案』C

『答案解析』2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（35-20）×20%=3（萬(wàn)元）

　?。ǘ┢髽I(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　（三）新增內(nèi)容（P23）

　　（四）新增內(nèi)容：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算虧損年度，開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度；籌辦期的開辦費(fèi)支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，可在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，方法已經(jīng)選定不得改變。

　　【例題.多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有（?。?。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

　　E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。