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2012注稅考試稅法二預(yù)習(xí)：虧損彌補
?。ㄒ唬┮话闫髽I(yè)虧損彌補規(guī)定
企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)第1年至第8年的應(yīng)納稅所得額如下表：
單位：萬元
年度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
應(yīng)納稅所得額 | －20 | －10 | 5 | 8 | －5 | 15 | 5 | 10 |
要求：計算該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
『正確答案』8年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（10－2）×25%＝2（萬元）
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2009年度虧損20萬元，2010年度盈利35萬元。該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A.1.5 B.2.25 C.3 D.3.75
『正確答案』C
『答案解析』2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（35-20）×20%=3（萬元）
?。ǘ┢髽I(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
（三）新增內(nèi)容（P23）
（四）新增內(nèi)容：企業(yè)籌辦期間不計算虧損年度，開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度；籌辦期的開辦費支出，不得計算為當期虧損，可在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可按長期待攤費用處理，方法已經(jīng)選定不得改變。
【例題.多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（?。?。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
『正確答案』CDE
『答案解析』選項A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；選項B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補了；C選項是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；D選項是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項，境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)虧損可以用境外機構(gòu)盈利彌補。
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