2011年注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點(diǎn)：增值稅(7)

　　第二章 增值稅

　　第五節(jié) 減免稅規(guī)定

　　一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　對(duì)農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購(gòu)買竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。

　　二、糧食和食用植物油

　　1、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

　　軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧免征增值稅。對(duì)糧食部門經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅

　　2、對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律征收增值稅。

　　【例題】(2007):依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（ ）。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的食用植物油

　　C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜

　　D.商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭

　　【答案】C

　　3、自1999年8月1日起，凡國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食，一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

　　1、免稅飼料產(chǎn)品包括：?jiǎn)我淮笞陲暳?；混合飼料；配合飼料；?fù)合預(yù)混料；濃縮飼料；寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　2、免稅其他農(nóng)業(yè)資料：

　?。?）農(nóng)膜；

　?。?）生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥。

　?。?）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

　?。?）有機(jī)肥

　　自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥）免征增值稅。

　?。?）自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

　?。?）自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

　　四、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)

　　供軍內(nèi)、公安系統(tǒng)、國(guó)家安全系統(tǒng)使用的貨物免征增值稅，對(duì)外銷售的應(yīng)征收增值稅。

　　【例題】(2008):軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。

　　A.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥

　　B.軍需工廠對(duì)民眾銷售服裝

　　C.軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

　　D.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材

　　【答案】B

　　五、公安司法部門

　　公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號(hào)的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，凡銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅；銷售其他單位，按規(guī)定征稅。

　　勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅。

　　六、資源綜合利用（變化大）

　?。ㄒ唬╀N售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅（4項(xiàng)規(guī)定）

　　1、符合有關(guān)規(guī)定的再生水；

　　2、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)符合有關(guān)規(guī)定的膠粉

　　3、符合有關(guān)規(guī)定的翻新輪胎

　　4、特定建材產(chǎn)品（生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%）

　?。ǘ┪鬯幚砻庹髟鲋刀?

　?。ㄈ╀N售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退政策（5項(xiàng)規(guī)定）

　　再生瀝青混凝土（廢舊瀝青摻兌比例不低于30%）；以垃圾為燃料發(fā)電或熱力，垃圾用量占比不低于80%；

　?。ㄋ模╀N售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策（6項(xiàng)規(guī)定）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

　?。ㄎ澹?duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油（廢棄動(dòng)物油和植物油占比不低于70%）實(shí)行增值稅先征后返的政策

　　七、電力

　　1、對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅。

　　2、三峽電站電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)8％的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策。

　　3、2003年1月1日起，葛洲壩電站對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品適用17%稅率，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)8％的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策。（2010新增）

　　4、2004年1月1日起，黃河上游水電開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)8％的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策。（2010新增）