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2011年注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點(diǎn)：增值稅(3)
第二章 增值稅
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
1、增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營規(guī)模；會(huì)計(jì)核算制度。對(duì)增值稅納稅人進(jìn)行分類的目的，為了配合增值稅專用發(fā)票的管理。
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 納稅人 | 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以 其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 | 批發(fā)或零售貨物的納稅人 | 會(huì)計(jì)核算制度 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下 | 年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下 | 沒有或不健全 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上 | 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上 | 有且健全 |
說明：1、表中增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是從2009年1月1日開始執(zhí)行；2、除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和選擇按小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不能申請(qǐng)被認(rèn)定為一般納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人的認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)且擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，會(huì)計(jì)核算制度健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理一般納稅人資格的認(rèn)定。
3、納稅人應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人的認(rèn)定
4、從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅。
5、需要實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；國稅總規(guī)定的其他一般納稅人。
【例題】(2009):對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。
A.實(shí)行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
E.可設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員
【答案】ACE
考點(diǎn)是納稅人分類的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人特殊規(guī)定，一般以選擇題形式出現(xiàn)。
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