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2011年注稅考試稅法一學習要點：增值稅(3)
第二章 增值稅
第二節(jié) 納稅義務人
凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而境內未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
1、增值稅納稅人的認定標準：經(jīng)營規(guī)模；會計核算制度。對增值稅納稅人進行分類的目的，為了配合增值稅專用發(fā)票的管理。
認定標準 納稅人 | 生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務的納稅人，或以 其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 | 批發(fā)或零售貨物的納稅人 | 會計核算制度 |
小規(guī)模納稅人 | 年應稅銷售額在50萬元（含）以下 | 年應稅銷售額在80萬元（含）以下 | 沒有或不健全 |
一般納稅人 | 年應稅銷售額在50萬元以上 | 年應稅銷售額在80萬元以上 | 有且健全 |
說明：1、表中增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模認定標準是從2009年1月1日開始執(zhí)行；2、除個體工商戶以外的其他個人、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和選擇按小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)不能申請被認定為一般納稅人。
2、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人的認定。對提出申請且擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，會計核算制度健全的納稅人，稅務機關應為其辦理一般納稅人資格的認定。
3、納稅人應該向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人的認定
4、從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅。
5、需要實行輔導期管理的一般納稅人：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；國稅總規(guī)定的其他一般納稅人。
【例題】(2009):對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。
A.實行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票
C.不得抵扣進項稅額
D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人
E.可設置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員
【答案】ACE
考點是納稅人分類的標準，納稅人特殊規(guī)定，一般以選擇題形式出現(xiàn)。
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